Привет народу !
В ПБУ 18/02 в общих положениях прописано :
"Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства."
Значит ли это, что большинство ООО не применяющих спец.режимы налогообложения и сдающие сокращенную отчетность (ф.1 и ф.2) могут его (ПБУ 18/02) не применять ?
И вообще кто у нас на этот момент считается субъектом малого предпринимательства ?
Да могут не применять.
С уважением.
По малым:
Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ
"О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"
(с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г.)
С уважением.
А как насчет того, что нужно было прописать в учетной политике, что ПБУ 18/02 не применяется?
Kleo, думаю, не обязательно. Перестраховка.
С уважением.
Я все-таки думаю дополнение к УП написать, пусть себе лежит, а то не ровен час какой-нибудь ретивый Карен Оганян... По крайней мере, были такие заявления из его уст.
Спасибо за подсказку !
Abra, можно доп. вопрос ?
Про Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ
"О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"
Мне один юрист шибко продвинутый (или сдвинутый) напел про этот закон следущее :
Что законодательно понятие субъекта малого предпринимательства не определено. Т.к. вышеуказанный закон является законом прямого действия. Т.е. под эту самую гос. поддержку попадают так называемые субъекты, отвечающие определенным требованиям (ограничения по численности и т.д.). Вот. И якобы для других законов где сказано про субъекты и не прописано кто к ним относится, данное толкование применяться не может.
Вопрос : Прав ли наш юрист ?
Наоборот. Если какой-то закон использует термин "СМП" и его не определяет, то для толкования применяется именно норма из 88-фз.
Согласен со stas®.
Кроме того, в Налоговом кодексе, есть четкая оговорка в ст 11.:
1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
хотя НК к нашей теме отношения не имеет.
С уважением.
По моему мнению это лишнее.Я все-таки думаю дополнение к УП написать, пусть себе лежит, а то не ровен час какой-нибудь ретивый Карен Оганян... По крайней мере, были такие заявления из его уст.
Татьяна, спасибо. Учту Ваше мнение.
Я попыталась разобраться в алгоритме, и вот результат:
1. Рассчитать сумму условного расхода (дохода) в размере, равном бухгалтерской прибыли (убытка), умноженной на ставку налога на прибыль [ПБУ 18/02, п.20].
99 «Прибыли и убытки» субсчёт «Условный расход» (68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»).
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль» (99 «Прибыли и убытки» субсчёт «Условный доход»).
2. Рассчитать размер постоянного налогового обязательства (ПНО): сумму расходов, не принимаемых для целей налогообложения ни в текущем, ни в будущем налоговых периодах, умножить на ставку налога.
99 «Прибыли и убытки» субсчёт «Постоянное налоговое обязательство»
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль».
3. По каждому новому наименованию расходов (под новым наименованием расходов понимаются расходы, возникшие в результате сделок, заключённых в текущем периоде, или ввода в эксплуатацию новых объектов амортизируемого имущества. Т.е. речь идёт о расходах, не связанных с уже отражёнными в регистрах учёта отложенными налоговыми активами и обязательствами), которые принимается для целей бухгалтерского и налогового учёта в одинаковом размере, но в разные отчётные периоды, провести следующие процедуры:
3.1. В случае, если расходы для целей бухгалтерского учёта (РБУ), превышают расходы текущего периода для целей налогового учёта (РНУ), рассчитать размер вычитаемых временных разниц (ПБУ 18, п.11) и отложенных налоговых активов:
ВВР = РБУ – РНУ; ОНА = ВВР * 24%.
09 «Отложенные налоговые активы».
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
3.2. В случае, если расходы для целей налогового учёта (РНУ), превышают расходы текущего периода для целей бухгалтерского учёта (РБУ), рассчитать размер налогооблагаемых временных разниц (ПБУ 18, п.12) и отложенных налоговых обязательств:
НВР = РНУ – РБУ; ОНО = НВР * 24%.
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
77 «Отложенные налоговые обязательства»
4. По каждому наименованию расходов, которые в предыдущем периоде привели к образованию отложенных налоговых активов, провести следующие процедуры:
4.1. В случае, если расходы для целей бухгалтерского учёта (РБУ), превышают расходы текущего периода для целей налогового учёта (РНУ), рассчитать размер вычитаемых временных разниц (ПБУ 18, п.11) и отложенных налоговых активов:
ВВР = РБУ – РНУ; ОНА = ВВР * 24%.
09 «Отложенные налоговые активы».
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
4.2. В случае, если расходы для целей налогового учёта (РНУ), превышают расходы текущего периода для целей бухгалтерского учёта (РБУ), рассчитать размер налогооблагаемых временных разниц (ПБУ 18, п.12) и отложенных налоговых активов, подлежащих списанию:
НВР = РНУ – РБУ; ОНО = НВР * 24%.
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
09 «Отложенные налоговые активы»; если сумма учтённых активов меньше рассчитанного, разница отражается на счёте 77 «Отложенные налоговые обязательства»
4.3. При выбытии объекта, по которому начислен налоговый актив, списать остаток налогового актива
99 «Прибыли и убытки»
09 «Отложенные налоговые активы»
5. По каждому наименованию расходов, которые в предыдущем периоде привели к образованию отложенных налоговых обязательств, провести следующие процедуры:
5.1. В случае, если расходы для целей бухгалтерского учёта (РБУ), превышают расходы текущего периода для целей налогового учёта (РНУ), рассчитать размер вычитаемых временных разниц (ПБУ 18, п.11) и отложенных налоговых обязательств, подлежащих списанию:
ВВР = РБУ – РНУ; ОНО = ВВР * 24%.
77 «Отложенные налоговые обязательства»; если сумма учтённых обязательств меньше рассчитанного, разница отражается на счёте 09 «Отложенные налоговые активы»
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
5.2. В случае, если расходы для целей налогового учёта (РНУ), превышают расходы текущего периода для целей бухгалтерского учёта (РБУ), рассчитать размер налогооблагаемых временных разниц (ПБУ 18, п.12) и отложенных налоговых обязательств:
НВР = РНУ – РБУ; ОНО = НВР * 24%.
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
77 «Отложенные налоговые обязательства»
5.3. При выбытии объекта, по которому начислен налоговый актив, списать остаток налогового обязательства
77 «Отложенные налоговые обязательства»
99 «Прибыли и убытки»
6. Учесть сумму переплаты по налогу на прибыль, подлежащую зачёту в будущих периодах (ПБУ 18, п.11).
09 «Отложенные налоговые активы».
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
7. Учесть сумму переплаченного налога в счёт текущих платежей.
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
09 «Отложенные налоговые активы».
8. Учесть сумму налога, на которую предоставлена отсрочка (ПБУ 18, п.12).
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
77 «Отложенные налоговые обязательства»
9. Учесть сумму налога, на которую истекла отсрочка.
77 «Отложенные налоговые обязательства»
68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль»
10. В результате произведённых действий по кредиту счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль» должна быть учтена сумма текущего налогу на прибыль (текущий налоговый убыток), равная сумме неоплаченной величины налога (ПБУ 18, п.22)
Тихо шифером шурша, едет крыша, не спеша...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
