ИП на ОСНО
Приобрели оборудование в январе 2007 10 000 000
ввели в эесплуатацию в феврале 2007
оплатили в июне 2007 9 000 000
в в сентябре 2007 1 000 000
Вопрос: есть ли возможность начислять амортизацию с 1 марта 2007г или обязательно после полной оплаты с 1 ноября?
Вы и должны с марта начислять. Нет условия полной оплаты по ОС для ИП на ОСНО.
Однако есть разъяснения налоргов правда за 2003 год, в которых они упорно настаивают на том что амортизацию нужно начислять только после полной оплаты
ТАМТАМ1958, откройте Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП и почитайте.
Спасибо за совет. Я ж написала, про разъяснения налоргов.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в мае 2003 г. приобрел трактор стоимостью 200 000 руб. и в этом же месяце ввел его в использование. Оплата стоимости трактора была произведена частями: в январе 2003 г. - 100 000 руб. и в мае 2003 г. - 100 000 руб. С учетом предусмотренного договором купли-продажи порядка оплаты в рассрочку стоимости трактора первоначальная стоимость приобретенного имущества полностью сформировалась только в мае 2003 г.
С какого месяца (февраля либо июня) и как индивидуальный предприниматель должен начислять амортизацию по этому объекту?
Ответ: Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756).
Согласно п.13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением отдельных случаев, предусмотренных Порядком. Расходы признаются затратами при применении кассового метода с учетом следующих особенностей. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату (п.15 Порядка учета).
К амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
При этом из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены (п.32 Порядка учета).
Согласно Порядку учета начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования (п.п.41, 42 Порядка учета).
Учитывая изложенное, начисление амортизации индивидуальным предпринимателем допускается только после полной оплаты стоимости автомобиля, после того как будет сформирована первоначальная стоимость основного средства, используемого в дальнейшем для осуществления предпринимательской деятельности. Индивидуальным предпринимателем самостоятельно на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), определяется срок полезного использования на дату ввода данного объекта амортизируемого имущества. Так как трактор введен в использование в мае 2003 г., то амортизация начисляется с 1 июня 2003 г. как произведение его первоначальной стоимости (в данном случае 200 000 руб.) и нормы амортизации. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется в порядке, изложенном в п.43 Порядка учета.
Таким образом, в сложившейся ситуации основное средство - трактор будет признано амортизируемым имуществом только с июня 2003 г. и, соответственно, с этого момента следует начислять амортизацию основного средства.
Н.Н.Стельмах
Советник налоговой службы РФ
II ранга
19.08.2003
Вы сами читали этот Порядок? Там нигде не написано, что амортизация начинает начисляться только после полной оплаты ОС.
Читала и неоднократно. Я ж помощи прошу, у нас и в НК много чего не написано. Вы мне лучше ссылочку дайте.
А наш внутрений аудитор из рук не выпускает этот Порядок. И вот на основании этого самого ПАрядка она и накатала мне заключение по итогам проверки. Дескать расходы должны быть фактически оплачены.
И ссылочки на рекомендации налоргов.
"Если объект амортизируемого имущества приобретен по договору купли-продажи, в котором предусмотрено, что покупатель осуществляет оплату стоимости имущества в рассрочку, то такое имущество будет признаваться у индивидуального пре-дпринимателя амортизируемым только с момента полной оплаты его стоимости независимо от даты начала фактического использования при осуществлении предпринимательской деятельности. Начислять амортизацию по такому объекту следует с месяца, следующего за месяцем, в котором была полностью выплачена установленная договором стоимость этого имущества.
Т.Левадная
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
14.04.2004"
Вы бы тоже в меня чем нибудь кинули. Кроме конечно Порядка
ТАМТАМ1958, я не имею привычки кидаться письмами советников налоговой службы, ибо место этим письмам чаще всего в одном местеКроме того, письма Минфина и налоговой нормативным документом не являются, а Порядок является. И там русским языком написано
И ни слова про оплату это ОС нет.Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование.
А аудитор у ИП - это сильно. Свою любимую фразу про аудиторов пожалуй не буду озвучивать, а то они обижаются
Да я ж не против амортизировать, но смогу ли я взять расходы сумму амортизации по неоплаченым основным.
А аудитор не у ИП а у группы фирм и компаний связаных одной цепью (то бишь целью)
А любимую фразу скажи. Моя любимая о воздушном шаре
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
