Тема: Взносы в ПФ уплАчены в предыдущем квартале

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшить сумму квартального авансового платежа по единому налогу на сумму фактически уплаченных в квартале страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа, равного годовому размеру, или, несмотря на произведенный годовой платеж, сумму налога можно уменьшить только на сумму страховых взносов, относящуюся к соответствующему отчетному периоду?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 октября 2006 г. N 03-11-05/226

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта обложения доходы, уменьшают сумму единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50 процентов.
Согласно п. п. 1 - 3 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 6 названного Закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.
Пунктом 3 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязательный минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц, в том числе 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
При этом фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе.
Таким образом, индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии, в размере 100 руб. в месяц.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 29 указанного Федерального закона индивидуальные предприниматели вправе добровольно осуществлять уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации сверх суммы страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, предусмотренной законодательством.
Осуществляемые индивидуальными предпринимателями фиксированные платежи в Пенсионный фонд Российской Федерации в части, превышающей установленный законодательством об обязательном пенсионном страховании размер, уплачиваются на основании договора с пенсионным фондом, заключенного в добровольном порядке.
Поскольку эти платежи носят добровольный характер, сумму единого налога (авансовых платежей) они уменьшать не должны.
Исходя из положений п. 3 ст. 346.21 Кодекса сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период, или авансовых платежей, уплачиваемых за отчетный период, следует уменьшать на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в указанных выше размерах, относящихся к соответствующему отчетному (налоговому) периоду.
Например, если за I квартал 2006 г. индивидуальным предпринимателем уплачены страховые взносы в размере годового платежа в сумме 1800 руб. (150 руб. х 12 мес.), то сумма налога может быть уменьшена по налоговой декларации за I квартал 2006 г. только на 450 руб. (150 руб. х 3 мес.).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.10.2006

И годом раньше:

Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица осуществляет деятельность на специальном налоговом режиме в виде единого налога на вмененный доход. 1. Пенсионные взносы за предпринимателя в сумме 1350 руб. за I, II и III кварталы 2005 г. оплачены в III квартале 2005 г. Какая сумма подлежит уменьшению в III квартале 2005 г.: 1350 руб. или только 450 руб.? Если 450 руб., то как быть с остальной суммой в 900 руб.? 2. Как следует исчислять ЕНВД, если страховые взносы за предпринимателя за IV квартал 2005 г. в сумме 450 руб. будут уплачены в III квартале 2005 г.? В какой декларации их поставить к уменьшению: в III квартале (по факту уплаты) или в IV квартале 2005 г.?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 ноября 2005 г. N 03-11-05/94

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях соблюдения данного положения Кодекса налогоплательщики уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ими за налоговый период единого налога на вмененный доход на сумму исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты.
Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с Правилами исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 N 148, фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года (п. 4).
При этом право на уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход возникает у налогоплательщиков вне зависимости от даты представления ими за соответствующий отчетный (расчетный) период расчета (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, в вашем случае уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в III квартале 2005 г. составляет 1350 руб. При этом должно быть соблюдено установленное Кодексом ограничение, согласно которому сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2005 г. уплачены в III квартале 2005 г., то в декларации суммы проставляются в III квартале, т.е. по факту фактической уплаты.
Одновременно сообщаем, что по вопросам заполнения форм налоговой отчетности следует обращаться в налоговые органы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ

Да платите как хотите лишь бы норму за квартал оплатили.

Иванеевский бред

А он потом исправился

если за I квартал 2006 г. индивидуальным предпринимателем уплачены страховые взносы в размере годового платежа в сумме 1800 руб. (150 руб. х 12 мес.), то сумма налога может быть уменьшена по налоговой декларации за I квартал 2006 г. только на 450 руб. (150 руб. х 3 мес.).

Да платите как хотите лишь бы норму за квартал оплатили.

Вопрос автора не в том как платить, а какую сумму можно учесть при расчете налога.