ПД налог с продавца доли ООО.

[Аноним]

Коллеги, такая вот не однозначная ситуация... участник продает свою долю в ООО по договору купли-продажи за стоимость внесенного уставного капитала. Т.е. внес в УК 5000 и продал за 5000. Логично предположить, что дохода у продавца не возникает, и соответственно подавать декларацию и уплачивать ПД налог нет оснований. Но только что слышал от юристов смежной организации, что даже при такой сделке, продавец должен уплатить налог и подать декларацию... Так ли это?
Если это так, то не возникнет ли базы по ПД налогу если учредитель закрыл ООО с дебитовым сальдо, но денег от контрагента так и не получил (такое возможно). ООО работала по кассовому методу... для НДФЛ это значимо?

[далекий]

смешались в кучу кони-люди) что там просиходит с ООО абсюлютно не важно, дохода у учеридителя не будет если его доля в уставняке оплачена полностью

[jul-2000]

и соответственно подавать декларацию ... нет оснований.

Возникает. Читайте НК. Продавец, я так понимаю, физлицо. Если покупатель - юридическое лицо, то при выплате за долю физику они обязаны удержать НДФЛ. Потом физик с декларацией бежит в свою налоговую и заявляет налоговый вычет (сумма расходов на приобретение проданной доли, подтвержденная документально). НДФЛ физику налоговая возвращает (если он представит все подтверждающие документы).
Если покупатель - физик, то он, естественно, ничего не удерживает. Физик-продавец сам обязан задекларировать свой доход и, опять-таки, разбираться с налоговой по НДФЛ (представлять документы на вычет).
Это если кратко. Полнее - глава 23 НК.

[Другая]

Потом физик с декларацией бежит в свою налоговую и заявляет налоговый вычет (сумма расходов на приобретение проданной доли, подтвержденная документально). НДФЛ физику налоговая возвращает (если он представит все подтверждающие документы

Нет тут никаких налоговых вычетов. НДФЛ со все суммы.

[Делечка]

Учредитель выходит из состава общества. Является ли общество с ограниченной ответственностью налоговым агентом при выплате учредителю его доли?

Да, является.

Выплата доли учредителю общества самим обществом не относится к операциям по реализации имущества (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). В связи с этим к таким доходам не применяется подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, когда получатель дохода должен уплатить налог самостоятельно. Поэтому общество, руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 226 НК РФ, обязано удержать налог с суммы такой выплаты.

[далекий]

Постановление ФАС Центрального округа
от 06.05.2005 N А14-10155/2003/340/24

....

Таким образом, налогом на доходы физических лиц облагается разница между действительной и номинальной стоимостью доли выбывающего участника. Налоговым агентом, обязанным исчислить налог на доходы физических лиц с выплаченного дохода в виде стоимости имущественной доли, признается общество.


хотя наверно нарыть можно и противоположною точку зрения, век живи - век поражайся нашей налоговой системе)

[Другая]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 октября 2005 г. N 03-05-01-04/348


2. В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон) в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу, при этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли.
Таким образом, при выходе участника из Общества возникает доход в виде выплачиваемой действительной стоимости доли, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса Общество является налоговым агентом.
Право на вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, предусмотрено пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса только в случае продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.
Поскольку при выходе участника из Общества по основанию, указанному в ст. 26 Закона, продажи доли в уставном капитале не происходит, доходы физического лица в виде действительной стоимости доли подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц с удержанием налоговым агентом налога с полной суммы дохода без вычета расходов, связанных с получением этих доходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.10.2005

[Аноним]

а как вам такое письмо:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 марта 2006*г. N*03-03-04/1/222

Вопрос: В соответствии с п.2 ст.21 НК РФ просим предоставить письменное разъяснение по следующему вопросу.
Наша организация владеет 100% долей в дочернем обществе. В соответствии с Уставом дочернего предприятия и ст.27 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" наше общество осуществило денежный вклад в имущество дочернего общества. Размер доли и ее номинальная стоимость ООО в дочернем предприятии остались без изменения. В настоящее время ООО планирует продать свою долю в дочернем обществе 3-му лицу.
Можем ли мы уменьшить в целях налогообложения прибыли доход, полученный от продажи доли, на сумму внесенного вклада в имущество, если действительная стоимость доли в дочернем обществе выше ее номинальной.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 26.01.2006 N*01-23 по вопросу налогообложения операций по продаже доли в уставном капитале ООО третьему лицу и сообщает следующее.
Федеральный закон от 08.02.98 N*14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" различает две хозяйственные операции, связанные с долями, принадлежащими участнику общества: выход из общества и продажа (реализация) доли обществу или третьим лицам. В запросе говорится о продаже доли третьему лицу.
Порядок продажи доли участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) третьим лицам установлен положениями статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 N*14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". При продаже своей доли третьим лицам участник обязан письменно известить остальных участников ООО о намерении продать свою долю третьему лицу, указав цену и условия продажи. Остальные участники ООО могут в течение месяца воспользоваться преимущественным правом на покупку доли. Если они не воспользовались этим правом, доля ООО продается третьему лицу на условиях, сообщенных участником ранее. Это правило применяется при условии, что уставом ООО не закреплено преимущественное право общества покупать отчуждаемую долю.
Право участника общества с ограниченной ответственностью на долю в уставном капитале общества определено нормами Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Гражданского кодекса Российской Федерации.
Продажа участником своей доли в уставном капитале ООО # целях налогообложения рассматривается как реализация имущественных прав.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N*58-ФЗ).
С 1 января 2006*года согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 Кодекса (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N*58-ФЗ) при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Таким образом, при реализации доли в уставном капитале ООО третьему лицу налогоплательщик для целей налогообложения прибыли вправе уменьшить доходы от реализации доли на сумму вклада в уставный капитал и на сумму расходов, связанных с реализацией доли.
Что касается вкладов участником в имущество общества с ограниченной ответственностью, то в целях налогообложения прибыли на сумму произведенных в виде вкладов в имущество дочернего общества расходы # не уменьшается доход, полученный при реализации (продаже) участников общества доли третьему лицу. Это вытекает из положений подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса, устанавливающего, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный # получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации; а также согласно пункту 16 статьи 270 Кодекса, устанавливающего, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Заместитель директора Департамента А.И.Иванеев

[далекий]

так то ж про 25 главу там прямо написано, а с НДФЛ на самом деле проблемы

[Аноним]

да... действительно, письмо то по прибыли... а с НДФЛ то что??? покупатель физик и для полной картины, продажа идет 100% доли, т.е. физик покупает ООО, выкупив тем самым уставной капитал в сумме 10000 рэ. Налогового агента получается нет... чтож, надо сначала заплатить 13% а потом идти в налоговую с деклараицей и требовать обратно 13% ? а может ничо не платить, просто до 31 марта придти с декларацией и договором купли продажи, заодно копию решению захватить где прописано, что тов. Х выкупил 100% долю тов. Н...

[далекий]

доля в уставняке - не имущество, нет пункта для такого вычета

[Делечка]

Не согласна, т.к. общество продает уже свое имущество.

[Wolodya]

пп1 п1 ст 220 НК
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В данном случае как раз продажа доли третьему лицу. Пост №7 не катит. НДФЛ=0, правда, декларацию продавец подать обязан.

[далекий]

Не согласна, т.к. общество продает уже свое имущество.

извините что продаёт общество?

[Другая]

Дык, оне считают, что продажи нету.
Общество обязано выплатить долю выбывшему из рядов члену.

[Аноним]

извините что продаёт общество?

если это принципиально, то да, общество продано.
Согласно ст. 268 НК РФ при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке:
- при реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

[Другая]

Согласно ст. 268 НК РФ при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных

Ну семен-семеныч!
Опять 25 глава!

[Аноним]

да да да... каюсь... гл. 25