НДС при покупке транспортных средств

[Solga]

кстати, суды на стороне налогоплательщиков в данном случае:
применение вычета по НДС не зависит от регистрации транспортных средств в органах ГИБДД
(Постановление ФАС Центрального округа от 15.01.2007 N А48-2037/06-18)

Инспекция отказала налогоплательщику в применении вычета по НДС. Основанием для принятия такого решения послужило то, что в ходе налоговой проверки не были представлены технические паспорта транспортных средств, по которым налог был принят к вычету. В обоснование отказа инспекция указала на то, что при отсутствии регистрации транспортных средств в органах ГИБДД уплаченный по ним налог к вычету не принимается.
Суд посчитал решение инспекции неправомерным. При этом было указано на то, что основные средства приняты на учет на счет 01, документы, обосновывающие вычет, соответствуют требованиям ст. 172 НК РФ, а довод о необходимости регистрации транспортных средств в органах ГИБДД для применения вычета противоречит положениям ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
Вывод об отсутствии необходимости в государственной регистрации транспортных средств для применения вычета НДС также содержится в Постановлении ФАС Центрального округа от 16.02.2005 N А36-182/2-04, Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 25.12.2006 N А05-5787/2006-18, от 26.06.2006 N А56-39260/04.

[Wolodya]

В судах налорги ступили: им надо было предъявлять претензии о том, почему вообще поставили на учет как эксплуатируемую технику, которую нельзя использовать без регистрации. Т. е. нарушение бухучета- фактически события нет, а его зафиксировали. Точнее, зафисксировали незаконное событие. А уже потом давить на то, что нет учета-нет НДС.
А вычет НДС конечно зависит не от регистрации, а от момента учета.

[Gamil]

Подолью масла в огонь:
1) Регистрация ТС в ГАИ или в Гостехнадзоре не является гос.регистрацией.
2) Нигде нет запрета на эксплуатацию ТС до регистрации в ГАИ.

[Solga]

полностью согласна. Можно эксплуатировать автомобиль и до гос. регистрации, используя транзитные номера. А гос. регистрация не означает регистрацию прав собственности, а направлена на осуществление учета транспортных средств, принадлежащих их собственнику, для их допуска к дорожному движению

[Виктория_Гусева]

Да, пять дней можно эксплуатировать. В дальнейшем на дорогах общего пользования - нельзя. А поскольку эксплуатировать нельзя, то это уже не основное средство

[Solga]

это уже частность, хоть день, но можно

[Gamil]

Да, пять дней можно эксплуатировать. В дальнейшем на дорогах общего пользования - нельзя. А поскольку эксплуатировать нельзя, то это уже не основное средство

А автомобили, стоящие в музее как экспонаты - ОС или нет?
А автомобили, предназначенные для испытаний агрегатов и узлов на полигонах и не стоящие на учете в ГАИ - это ОС?

Насчёт "Да, пять дней можно эксплуатировать" - не всегда только 5 дней, это и в ФЗ "О БДД" говорится, и в ППРФ-938.

Здесь хорошая судебная перспектива, если дело дойдет до суда.

Вы же не будете утверждать, что нельзя, например, выплачивать зарплату человеку, который не зарегистрирован по месту жительства или не поменял паспорт?

[Виктория_Гусева]

1) Регистрация ТС в ГАИ или в Гостехнадзоре не является гос.регистрацией.

Позвольте узнать, на основании чего вы делаете столь смелое заявление. Буду рада получить ссылку на нормативный акт

[Виктория_Гусева]

А автомобили, стоящие в музее как экспонаты - ОС или нет?

Стыдно признаться, но я не знаю ответа. Это очень далеко от первоначальной темы, давайте вести дискуссию не уходя столь далеко, или вы музейный работник и вам тема небезразлична?

[Виктория_Гусева]

это уже частность, хоть день, но можно

Полагаю, после дня эксплуатации, законсервировав ТС в связи с невозможностью использования, вы не сможете претендовать на вычет НДС. Дьявол всегда в деталях (и частностях)

[Solga]

Причем тут консервация, хотя бы даже и имеет место быть временная неэксплуатация транспортного средства до регистрации в ГИБДД. Разницу чувствуете между консервацией и временной неэксплуатацией?
К тому же, при консервации НДС восстанавливать нет необходимости

[Виктория_Гусева]

при консервации НДС восстанавливать нет необходимости

Да нечего еще восстанавливать, вы еще вычет получить не можете

[Wolodya]

Нигде нет запрета на эксплуатацию ТС до регистрации в ГАИ

Угу. Нет запрета ни на маркетинговые услуги, ни на аутсорсинг, ни на директора-ИП. МБХ, однако...
Есть дело ФАС ЦО от 03.04.2006 N А68-АП-279/12-05. Правда, по транспортному налогу. Так вот тут сказано:
государственная регистрация транспортных средств означает заявление к эксплуатации транспортных средств по назначению, то есть передвижение по транспортным путям.
То есть этим подтверждается намерение компании использовать авто. Без регистрации-а кто его знает, зачем оно куплено? Чем подтвердить намерение использовать авто в деятельности, облагаемой НДС?

[Solga]

То, что нельзя получить вычет до гос. регистрации, это спорная точка зрения. Позиция налоргов известна, но она хромает в своей логике.
Фактически автотранспорт может эксплуатироваться на благо собственника (это мы уже выяснили) и до гос.регистрации, а подтверждением этому будут путевые листы.
Понятно, что данную позицию возможно придется отстаивать в суде.

[Solga]

к тому же принятие на учет на 08 счет- это уже достаточный повод для вычета НДС (арбитражные суды поддерживают эту точку зрения)

[G.Galina]

Принять к вычету НДС можно со сч.08.4
Причем, долго держать ОС на 08.4 нельзя тк возникают подозрения по уплате налога на имущество

[Александр Татаринов]

G.Galina,

Причем, долго держать ОС на 08.4 нельзя тк возникают подозрения по уплате налога на имущество

А вот налог на имущество Вы обязаны уплачивать с момента составления Акта о приёмке в эксплуатацию ОС, который составляется до момента подачи документов на гос.регистрацию На каком бы субсчете 08 счета всё это хозяйство не числилось

[Wolodya]

С чего начинали, к тому и пришли. Можно возместить и с 08 и с 01 без регистрации, но через суд. Или с 01 после регистрации без суда. Судебные перспективы хорошие