Расходы по доставке ОС после ввода в эксплуатацию

[bucha]

Проблема в следующем: в марте были куплены основные, в апреле введены в эксплуатацию, компания, которая осуществляла доставку данных ОС в сентябре выставляет документы на доставку, ни много ни мало 700 000 руб. Сумма не маленькая, что с ней делать- ума не приложу, по идее, данные услуги должны были сформировать первоначальную стоимость ОС...

[August]

Интересно, каким числом датированы документы ?

[bucha]

документы на доставку датированы концом сентября

[bucha]

ну вот, сама нашла инфу, вдруг еще кому-нибудь пригодится:

"Организация в августе 2006 г. обнаружила, что в учете не была отражена стоимость транспортных услуг в сумме 5900 руб., в том числе НДС 900 руб., оказанных организации в январе 2006 г. транспортной компанией при доставке объекта основных средств (ОС) от поставщика до склада организации. Приобретенный объект ОС был оприходован и введен в эксплуатацию в январе 2006 г. Срок полезного использования, установленный организацией для целей бухгалтерского и налогового учета на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, равен 4 годам.
Как отразить в бухгалтерском учете и учесть при исчислении налога на прибыль расходы на доставку объекта ОС, выявленные после ввода в эксплуатацию указанного объекта?

К бухгалтерскому учету объект ОС, приобретенный за плату, принимается по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение объекта ОС, в том числе сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Стоимость объектов ОС в общем случае погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). В данном случае амортизация начисляется с февраля 2006 г.
В рассматриваемой ситуации организация своевременно не отразила расходы по доставке объекта ОС, в связи с чем первоначальная стоимость указанного объекта ОС была ошибочно занижена.
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
В общем случае стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит, за исключением следующих случаев: достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).
Однако в данном случае первоначальная стоимость объекта ОС изначально была сформирована неправильно, в связи с чем организация вправе ее скорректировать (увеличить). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 17.07.2006 N 03-06-01-04/148.
На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, включение суммы расходов на доставку в первоначальную стоимость приобретенного объекта ОС отражается бухгалтерскими записями по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08.
Кроме того, в связи с увеличением первоначальной стоимости объекта ОС организация должна увеличить сумму амортизации, начисленную по данному объекту ОС до момента внесения изменений.
Сумма доначисленной амортизации является расходом по обычным видам деятельности текущего отчетного периода (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и отражается в августе 2006 г. по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств".
В целях налогообложения прибыли суммы начисленной амортизации учитываются в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 Налогового кодекса РФ).
Поскольку несвоевременное начисление амортизации в данном случае не привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, организация на основании п. 1 ст. 81 НК РФ вправе не подавать уточненные декларации за соответствующие отчетные периоды 2006 г. и учесть всю сумму амортизации в периоде выявления ошибки.
В бухгалтерском учете услуги, оказанные транспортной организацией в январе 2006 г., отражены только в августе 2006 г. В связи с этим НДС, предъявленный транспортной организацией, организация вправе принять к вычету в августе 2006 г. (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Кроме того, неправильное формирование первоначальной стоимости объекта ОС в данном случае привело к занижению налога на имущество, исчисленного в 2006 г. В связи с этим согласно п. 1 ст. 81 НК РФ организация обязана пересчитать авансовые платежи и подать уточненные декларации по налогу на имущество за первый квартал и полугодие 2006 г., а также доплатить соответствующую сумму авансовых платежей по налогу на имущество и пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ <*>.
<*> Поскольку налог на имущество учитывается при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, то доначисление налога на имущество за предыдущие отчетные периоды приведет к завышению налога на прибыль. Считаем, что на основании п. 1 ст. 81 НК РФ организация в этом случае вправе не подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за соответствующие отчетные периоды 2006 г. и учесть всю сумму доначисленного налога на имущество в периоде фактического доначисления."
Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
21.09.2006