Пытаюсь разобраться с этой темой. Что надумал – воплотил в размышления, которые ниже и выложил. МО-ЖЕТ что-то упустил или НАВРАЛ … покритикуйте, подскажите …
Для примера возьмем предприятие, у которого есть станки и МАЛО денег на сырьё. Предприятие на-ходит банк и хочет заключить договор ВОЗВРАТНОГО ЛИЗИНГА на своё оборудование. Допустим обору-дованию 1 год и стоимость его 40 000 000 рублей с износом в 2 000 000 рублей. Амортизационная группа 10 и срок амортизации – 15 лет. Договор заключается на 5 лет под 20 % годовых (16+4). Станки числятся на ба-лансе предприятия и УСКОРЕННО амортизируются за 5 лет. События происходят в начале января, допустим, 2004 года – новый НДС в размере 18%. ВРОДЕ ВСЁ …
Вопрос – какой ДОХОД необходимо иметь предприятию, чтобы не работать в МИНУС?
И так … Чем выше продажная стоимость оборудования, тем выше цена договора лизинга и тем боль-ше лизинговые платежи. Оборудование числится на 01 счете БЕЗ НДС и при продаже надо будет накрутить НДС «сверху», т.е. если продавать по балансовой цене в 40 000 000 рублей, то необходимо добавить НДС в сумме 8 000 000 рублей. Не будем мелочиться и увеличим цену с 48 миллионов до 50-ти.
Первый договор – договор купли-продажи оборудования на сумму в 50 000 000 рублей с учетом НДС и переходом права собственности к Банку. На расчетный счет пришло 50 000 000 рублей, из них 7 627 118,58 рубля НДС. У нас выбытие ОС составило 40 минус 2 – 38 000 000 рублей, а выручка от продажи – 42 372 881,42 (50 000 000 – 7 627 118,58). Прибыль составила - 4 372 881,42 руб.
Второй договор – собственно ЛИЗИНГ. Договор заключается на пять лет под 20% годовых – сумма получается 100 000 000 рублей (50 000 000 + 50 000 000 * 20% * 5). Соответственно ежемесячный лизинго-вый платеж составит – 1 666 666,67 руб. (100 000 000 разделить на 60 месяцев). НДС к зачету ежемесячно – 254 237,29 рублей. За квартал это составит – 5 000 000 рублей с учетом НДС, а без НДС – 4 237 288,14.
Стоимость ОС, принимаемого к учету у нас, составит ВСЮ стоимость договора ЛИЗИНГА - 84 745 762,71 руб. без НДС. Поскольку ОБЫЧНО предмет лизинга ИЗНАШИВАЕТСЯ в пределах срока договора, то полу-чается, что ежемесячный износ - 1 412 429,38 руб. Есть еще и налог на имущество, который ежеквартально надо начислять на расходы и платить в бюджет. За 1-й квартал это будет 204 802,26, за 2-й - 399 011,30 и так далее.
Попробуем ВСЁ это собрать вместе.
1-й квартал. На счету БЫЛО 50 000 000 руб. Лизинговые платежи за 1-й квартал по 1 666 666,67 в ме-сяц, из них НДС по – 254 237,29 руб., а без НДС – 1 412 429,38 руб. И так расходы за январь (износа за ян-варь не будет) – 1 412 429,38. За февраль добавится износ – 2 824 858,76 (1 412 429,38 и 1 412 429,38). В мар-те добавится еще и налог на имущество - 2 824 858,76 + 204 802,26 и получится 3 029 661,02. Итого за 1-й квартал – 7 266 949,16 руб. Убыток составит – 2 894 067,74 руб., который НАДО покрыть. Значит, ДОХОД составит 2 894 067,74 руб., ПЛЮС НДС – 520 932,19 руб. за квартал, по 173 644,06, в среднем, за месяц. По-скольку ДОХОД за месяц НЕ ПРЕВЫШАЕТ 1 000 000 рублей без налогов, платежи в бюджет по НДС будут ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫМИ. Хотя в последующем эта сумма станет ЗНАЧИТЕЛЬНО больше, поэтому остано-вимся на ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ платежах по НДС. НДС к начислению за январь - 7 627 118,58 и 173 644,06, а к зачету – 254 237,29 рублей. Получается, что за январь надо заплатить НДС в бюджет – 7 547 525,35 руб. За февраль сумма 80 593,23 будет к возврату из бюджета. Это относится и к марту месяцу. Налога на прибыль НЕ будет, а налог на имущество - 204 802,26 руб. Поскольку НДС Федеральный, а налог на имущество – го-родской, зачесть налоги не удастся. По итогам 1-го квартала бюджет нам будет должен – 161 186,46 руб. Зна-чит, в виде дохода на расчетный счет пришло 3 414 999,93 (2 894 067,74 + НДС 520 932,19), а после уплаты налогов останется – 40 662 672,32 руб.
2-й квартал. На счету оставалось 47 237 288,14 руб. На расходы ляжет 8 873 587,58, а значит и доход должен быть таким же плюс НДС. НДС за квартал – 1 597 245,76, а за месяц в среднем – 532 415,25, т.е. еже-месячные платежи по НДС. Налог на имущество - 399 011,30 руб. Приход – 10 470 833,34 руб. и расход – 1 996 257,06, а остаток – 49 137 248,60 руб. В последующие кварталы структура доходов и расходов будет та-кая же, как и во втором квартале за исключением налога на имущество.
Возможно, банку будет ИНТЕРЕСНЕЕ держать ОС у себя и УСКОРЕННО его амортизировать. Это выгодно если ЕСТЬ прибыль, правда и налог на имущество тоже есть и, скорее всего, банк захочет ЕГО ком-пенсировать. Налог на имущество также относится на РАСХОДЫ, уменьшая прибыль.
При таком построении договора лизинга мы несем затраты только по ЛИЗИНГОВЫМ платежам. И, необходимые доходы, которые будут компенсировать эти платежи, составят 1 666 666,67 рублей с учетом НДС. НИКАКИХ НДС, прибыли и налога на имущество.
