<blockquote><br />
<p>Нередко в хозяйственном обороте возникают ситуации, когда одна из сторон договора не исполняет свои обязательства. В силу соглашения или норм закона к виновной стороне могут быть применены меры гражданско-правовой ответственности. На практике же у потерпевшей стороны зачастую возникают трудности не только с взысканием со своего контрагента сумм санкций, но и с их отражением в бухгалтерском и налоговом учете. О том, как поступить в подобной ситуации, расскажет Роман Юрмашев — главный юрисконсульт Гражданско-правового департамента ЗАО «И.Л.Т.С.»</p><br />
</blockquote><br />
<p>Р. Юрмашев</p><br />
<br />
<h5>Вопрос базы</h5><br />
<p>В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию. Между ООО «Альфа» и ЗАО «Бета», применяющими общую систему налогообложения, заключен договор, по условиям которого ООО «Альфа» обязуется поставить ЗАО «Бета» бытовую технику в согласованном ассортименте, а ЗАО «Бета» обязуется принять и отплатить ее. Общая стоимость техники составляет 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей. Товар должен быть поставлен на склад покупателя не позднее 12 июля 2006 года. ЗАО «Бета» обязано оплатить бытовую технику не позднее 9 июля 2006 года. За неисполнение указанной обязанности договор предписывает начисление пеней в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки. ООО «Альфа» учитывает доходы и расходы по методу начислений.</p><br />
<p>ЗАО «Бета» 20 июля 2006 года перечислило на расчетный счет ООО «Альфа» 118 000 рублей в соответствии с договором. Обязанности по поставке ООО «Альфа» выполнило своевременно и в полном объеме. В данном случае на сумму задолженности ЗАО «Бета» подлежат начислению пени с 10 июля 2006 года по 19 июля 2006 года из расчета 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки.</p><br />
<p>Первый вопрос, который возникает у организации при подсчете пеней: исходя из какой базы их исчислять — от общей суммы долга, включающей в себя НДС (в нашем примере — 118 000 руб.), или от «чистой» суммы долга (100 000 руб.), не включающей в себя НДС?</p><br />
<p>Судебная практика по аналогичным проблемам крайне противоречива. Ранее Президиум ВАС в пункте 10 Информационного письма от 10 декабря 1996 г. № 9 указывал, что санкции необходимо начислять на сумму долга за вычетом НДС. Однако впоследствии в связи со вступлением в силу Части второй Налогового кодекса этот пункт Информационного письма был исключен.</p><br />
<p>В последнее время арбитражная практика склоняется в пользу того, что при исчислении санкций за нарушение договора за базу принимается сумма задолженности без учета НДС (постановление ФАС Московского округа от 12 октября 2004 г. № КГ-А40/9006-04; постановление ФАС Поволжского округа от 15 ноября 2005 г. № А55-3634/05-19; постановление ФАС Московского округа от 24 мая 2007 г. № КГ-А41/4525-07-П)</p><br />
<h5>Пени и НДС</h5><br />
<p>В нашем случае за базу для начисления пеней принимаются 100 000 рублей.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?89469