подтверждение освобождения от НДС по ст.145 НК

[Natalia M]

Сначала то от чего оталкиваюсь:
Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
-выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
-выписка из книги продаж;
-копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Теперь моя ситуация- у меня не совпадает выписка из.ф.2 и книга продаж, все потому что в июле обнаружили ошибку и доначислии реализацию за 2 кв 2007 (по учету НДС доп.листы в книгу продаж, а в бух.учете исправления вносятся в периоде обнаружения ошибки, т.е. 3 кв.). В итоге получилось:

Выручка по книге продаж Выручка по бух.учету (в ф.2)
апр. 500 .........................400
май. 500..........................400
июнь 500,.........................400
июль 630..........................930
авг. 630.............................630
сент 630...................... ....630

Получается за 3 мес июль, авг., сент по кн.продаж 630+630+630=1890<2 млн ура!!!
а по бух.учету 930+630+630=2190>2 млн.
что делать теряю я освобождение или нет???

[Демидова Татьяна]

Теряете.
А почему сомневаетесь?

[Natalia M]

Вопрос: Организация планирует в соответствии со ст. 145 НК РФ получить освобождение от уплаты НДС с 1 сентября 2007 г. Каким документом организация должна подтвердить, что размер выручки за июнь - август 2007 г. не превысил 2 млн руб.?

Ответ: Налогоплательщик, желающий освободиться от исполнения обязанностей плательщика НДС, должен представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление по форме, утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 "О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вместе с уведомлением налогоплательщик обязан представить в налоговые органы документы, подтверждающие его право на освобождение от уплаты НДС.
Организации представляют следующий комплект документов (п. 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ):
1) выписку из бухгалтерского баланса;
2) выписку из книги продаж;
3) копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Перечисленные документы и, в первую очередь, выписка из книги продаж за июнь - август 2007 г. и будут подтверждать размер полученной выручки.
Отметим, что из ст. 145 НК РФ не понятно, что следует понимать под выпиской из бухгалтерского баланса. Существует мнение представителей налоговых органов о том, что в ст. 145 НК РФ имеется в виду выписка из формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках", поскольку размер выручки от реализации указывается в строке 010 именно этой формы. Таким образом, при получении освобождения с 1 сентября 2007 г. организации следует представить в налоговый орган форму N 2 за январь - август 2007 г.
При этом нужно учитывать, что данные, отраженные в форме N 2, сами по себе не могут подтверждать размер выручки для целей применения ст. 145 НК РФ.Во-первых, форма N 2 заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому из нее нельзя получить сведения о размере выручки за какие-либо три месяца внутри года (в данном случае за июнь - август 2007 г.).
Во-вторых, размер выручки по данным бухгалтерского учета может не совпадать с размером выручки для целей исчисления НДС. Например, в бухгалтерском учете выручка от реализации прочих активов отражается в составе прочих доходов на счете 91 и, соответственно, в показатель выручки, отражаемый по строке 010 формы N 2, вообще не попадает. Причем из формы N 2 вообще нельзя выделить информацию о такой "прочей реализации", поскольку детальной расшифровки прочих доходов в ней нет.
Учитывая изложенное, организации следует, на наш взгляд, представить в налоговые органы дополнительные документы (например, справки, подписанные руководителем и главным бухгалтером организации), объясняющие расхождения между данными книги продаж и данными, отраженными в форме N 2.

Т.Л.Крутякова
Издательско-консалтинговая группа
"АйСи Групп"
12.07.2007