Проводки по 68 сч. при не подтв. эксп.

[Аноним]

Помогите пожалуйста сделать проводки.
В феврале отгрузили продукцию на экспорт, в августе истек 181 день, экспорт не подтвержен (оплата так и не поступила). Я подала уточненную декларацию по НДС за февраль, начислила НДС 18% с отгрузки на экспорт и взяла к вычету НДС уплаченный при приобретении товаров отгруженных на экспорт, получилось к уплате 27000 руб. При формировании доп. листа к книге покупок за февраль проводки Д68.2 К19.4 сформировались, а как мне показать НДС начисленный с отгрузки, я же не могу трогать 90 счет. Буду очень признательна за помощь.

[Тоня]

А проводки вы делаете текущей датой, т.е. на 181 день, БУ мы задним числом не правим. Начисляете на 91.

[Ruki]

А проводки вы делаете текущей датой, т.е. на 181 день, БУ мы задним числом не правим. Начисляете на 91.

А если оплата поступит в след. году и она все-таки подтвердит экспорт, то что с 91 сч. делать?

[Тоня]

Сторнировать, правда тогда ПНО вылезет. Было старенькое письмо МФ,по которому неподтвержденный НДС предлагается по субсчетам 68/2 гонять, начисление/возмещение, а через 3 года закрывать висящий, как переплата, на 68 НДС списывать на 91. Кому как удобно.

[Ruki]

А я через Д 19 начисляю. А через 3 года с 19 списываю. Может и неправильно, но если сразу через 91, так это нужно будет корректировать декларацию по прибыли в случае подтверждения в след. налоговом периоде

[Тоня]

имхо кому как удобно. Только я не поняла, зачем декларацию корректировать и за какой период?

[Ruki]

Ну Вы же прошлый налоговый период по сути корректируете. Стало быть и декларацию тоже. И почему ПНО вылезет при сторнировании? ПНО вылезет при начислении на 91 сч.

[Тоня]

Не корректирую, на налог на прибыль прошлого периода начисление в текущем периоде на 91 же не влияет.

ПНО вылезет при начислении на 91 сч.

Ну да,коряво выразилась. Имела ввиду, что проводя через 91 разницы будут, а через 68 по рекомендации МФ никаких разниц.

[Ruki]

Я все-таки поупрямлюсь еще немного. Просто может я чего не понимаю.
Вы же сторнируете, правильно? Значит корректируете расходы прошлого периода. А значит надо исправлять декларацию. Или не так? Просто у меня такое было раньше, в связи с чем я засомневалась и перешла на начисление через 19 сч.

[Тоня]

Значит корректируете расходы прошлого периода

В расходы прошлого периода для НОП начисленный на 181 день НДС не включаю. Потому и деклрация по прибыли не страдает.

[Ruki]

Секундочку.
Когда Вы начислили НДС с 91 сч. вы увеличили налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и показали ее в декларации по прибыли.
Когда Вы сторнируете 91 сч. в след. году Вы корректируете налогооблагаемую базу ТОГО, года. След. и декларацию надо корректировать. Ну это ИМХО и ИМХО моего аудитора.

[Тоня]

Проводкой 91/2 68/2 я базу по прибыли не увеличиваю. И не уменьшаю.

[Ruki]

Странно...ПНО вылезает, а база не меняется. Такого не м.б. Ну да ладно, то ли мы друг друга не поняли, то ли мыслим по-разному. Останемся при своих мнениях.

[Тоня]

Вылезает, в периоде наступления 181 дня, увеличивает текущий налог на прибыль в бу, только как ПНО влияет на налогооблагаемую базу...

[Ruki]

ПНО на базу не влияет. На базу влияет постоянная разница в виде НДС, с которой это самое ПНО начисляется.

[Тоня]

Когда Вы начислили НДС с 91 сч. вы увеличили налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и показали ее в декларации по прибыли.

вот эту фразу совсем не поняла. Если расход в бу (начисленный на 91 НДС) не учитывается для целей исчисления налога на прибыль, где его в декларации показывать? Может действительно что не так делаю...

[Ruki]

Ну Вы же в декларации не бухгалтерскую прибыль показываете, а налоговую. Т.е. бухгалтерскую, увеличенную на постоянные разницы. Так?
Стало быть этот начисленный НДС увеличивает базу по налогу на прибыль.

[Тоня]

Каким образом расходы, не принимаемые для налогообложения, увеличивают базу по налогу на прибыль?

[AR]

--- Д91 К 68 НДС - бухгалтерский учет на 181 день
--- запись в книгу продаж в доплист на день перехода права собственности или штампа таможни

----- в налоговом учете запись Д 91 (внереализационные расходы, не снижающие налогооблагаемую базу - название у кого как)

В декларации по налогу на прибыль ничего не поменяется, ни за период, когда 181 день, ни за период даты отгрузки

В ПБУ-18 вылезет ПНА, которое спишется при реформации баланса

[Ruki]

Каким образом расходы, не принимаемые для налогообложения, увеличивают базу по налогу на прибыль?

Доходы 100 руб. Расходы 50 руб. База по налогу на прибыль 50 руб.
А если из 50 руб. расходов 20 руб. - не принимаемые, то база будет:
100 руб. - (50 руб. - 20 руб.) = 70 руб.

[Julia 2006]

НДС при неподтвержденном экспорте насчитывается сверху, не участвует в расчете налога на прибыль

[Ruki]

НДС при неподтвержденном экспорте насчитывается сверху, не участвует в расчете налога на прибыль, "Доход" 118 руб.

Да я сейчас вообще про НДС ничего не писала. Просто привела примитивный пример "доходы + расходы"...А Вы вон как загнули...

[Julia 2006]

про НДС ничего

Вы и не про налог на прибыль писали, а про бухгалтерский учет?

[Ruki]

Да и про бухучет ничего вроде не писала...Так, простая математика

[Тоня]

то база будет:
100 руб. - (50 руб. - 20 руб.) = 70 руб.

База по налогу на прибыль будет 50, а вот прибыль в бу засчет НДС по Д91/2 будет 30. И каким образом поменяется эта самая налоговая база в 50 руб. в случае подтверждения 0% через год...

[Ruki]

Расходов 50 руб, в т.ч. не принимаемых 20, а база все-равно 50?
Все, я пас.

[AR]

База по налогу на прибыль будет 50, а вот прибыль в бу засчет НДС по Д91/2 будет 30. И каким образом поменяется эта самая налоговая база в 50 руб. в случае подтверждения 0% через год...

Руки, Вы путаете бухгалтерский учет с налоговым. Вам ответили совершенно правильно

[Тоня]

Расходов 50 руб, в т.ч. не принимаемых 20, а база все-равно 50?

В НУ да, в БУ на 20 руб. непринимаемых меньше. В БУ С 30 руб. условный расход 7,20 руб., с 20 руб. ПНО 4,80 руб., в НУ налог на прибыль 12 руб., и каким образом этот налог изменится через год чесслово не понимаю.

[AR]

Давайте разберем еще раз.

Доходы бухгалтерские 100р
Доходы налоговые 100р.
Расходы бухгалтерские 50 р.
Расходы налоговые 50р.
Налоговая база бухгалтерская 50р.
налоговая база налоговая 50р.
налог, начисленный по данным БУ (Д99 К 68(приб)) = 50*0,24=12 руб
налог, начисленный по данным НУ = 12 руб
отложенных обязательств нет.
**********************
Не подтвердили экспорт
проводка бухг. Д 91 К 68 (НДС) 20 руб
проводка налоговая Д Н09(субконто "неуменьшающее базу по налогу на прибыль) или проводки налоговой вообще нет.
налоговая база в БУ = доходы минус расходы = 100 - 50 - 20 =30 руб
налоговая база НУ = 50 руб.

Налог на прибыль, первоначально исчисленный по данным БУ 30*0,24=7,2 руб
Налог на прибыль исчисленный по данным НУ = 50*0,24 = 12 руб.
Для корректировки прибыли в БУ включается ПБУ 18:
Д 99 К 68(приб) 4,8 руб. (ПНА)или
Д 09 К 68 (приб) 4,8 руб. (ОНА)
Итого налог на приб БУ: 7,2+4,8=12 руб
И в налоговом учете, и в бухгалтерском с учетом ПБУ 18 налог на прибыль не изменился.
*****************************
Подтвердили ставку:
Д 68НДС К 91 20 руб. (БУ)
Д 08 (не увеличив. базу по налогу на прибыль НУ) 20 руб или проводки НУ вообще нет.
База по налогу на прибыль БУ =100-50-2+20=50 руб.
База по НУ = 100-50 =50 руб.

Налог на прибыль БУ = (50*0,24=12)+(ОНА=4,8 ) =16,8
Налог на прибыль НУ = 50*0,24 =12руб.
далее БУ корректируется по ПБУ 18:
Д 68 (приб) К99 4,8руб
или
Д 68 (приб) К 09 4,8 руб
Скорректированный налог на прибыль БУ:
16,8-4,8=12

Далее, считать, менялся ли налог на прибыль БУ или нет, дело вкуса

[Тоня]

Занавес.