 |
Торговая организация. Все коммереческие затраты учитываются на 44 счете. Когда нет выручки, как поступить правильно: собирать затраты как обычно на 44 счете, а потом закрыть на 90 счет? - Или не закрывать и оставлять сальдо на 44? Или учитывать затраты на 97 счете, пока не появится выручка?
Что нам вообще ПБУ позволяет делать (возможные варианты, которые должны быть закреплены в УП)?
Помогите пожалуйста
для налогового учета эт расходы, а в бухгалтерском 97
Да и в налоговом можно погодить с затратами, в какой-то статье НК читала, что налогоплательщик вправе самостоятельно распределять затраты...Ща найду
ст.272 НК
"Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов."
Помогите пожалуйста
я отражала расходы в том периоде, когда возникли, получался убыток.
по одной фирме звонили-вызывала в ГНИ на ковер, объяснила причину.
в этом году зачла весь убыток в счет прибыли (хватило..)
а в чем проблема, вы не хотите убыток показывать? Можете не учитывать эти расходы сейчас, но тогда в следующих периодах вам это тоже не удасться.
Нет, у меня нет никаких проблем с показыванием/непоказыванием затрат в БУ.
Просто хочу четко знать, как БУ правильно учитывать коммерческие и управленческие затраты при отсутствии выручки!
можно держать как незавершенку на 20,26,44...., а когда пойдет выручка списать на 97 и брать частями в соответствии с учетной политикой.
а можно сразу на 97 и все то же
Саломея, а в консультанте не смотрела?
Вопрос: Только что созданная организация оплатила материалы (печать, штамп, удлинитель, накопитель CD-RW и т.д.), которые были списаны. Кроме того, были оплачены и некоторые расходы (в частности, почтовые, юридические и нотариальные услуги). Выручки нет и в 2006 г. не предвидится. Может ли организация списать эти затраты и отразить по итогам 2006 г. в декларации по налогу на прибыль убыток?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/821
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Из информации, представленной в письме, следует, что вновь созданной организацией были оплачены некоторые расходы, связанные с организацией ее деятельности. При этом выручки нет и в 2006 г. не предвидится.
Основные принципы учета расходов для целей налогообложения установлены ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были у организации доходы или нет.
Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию установлен ст. 318 Кодекса.
При применении налогоплательщиком метода начисления расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), установленный п. 1 ст. 318 Кодекса, является открытым и определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения самостоятельно.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Кодексом.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 Кодекса (п. 2 ст. 318 Кодекса).
Таким образом, все расходы, отнесенные в учетной политике налогоплательщиком к косвенным, формируют убыток отчетного года. Вместе с тем прямые расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция.
Кроме того, следует отметить, что п. 8 ст. 274 установлено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 Кодекса, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
При этом убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
вот еще
Вопрос: Наша организация создана недавно, поэтому выручки еще нет, но есть общехозяйственные расходы. Как правильно их учесть в бухгалтерском учете?
Е.Варенникова
Ответ: Под общехозяйственными расходами принято понимать расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом, но вызванные нуждами управления организации.
В соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета существует два способа списания общехозяйственных расходов (выбранный способ следует закрепить в учетной политике организации):
- общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на счет 20 "Основное производство" и таким образом участвуют в формировании полной себестоимости продукции (работ, услуг);
- общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных в полном объеме списываются непосредственно в дебет счета 90 "Продажи".
Обратите внимание, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).
Следовательно, если затраты организации, относящиеся к общехозяйственным расходам, связаны с подготовкой и обеспечением производственного процесса в следующих отчетных периодах, то они могут отражаться на счете 20 "Основное производство" как незавершенное производство при наличии производственного процесса, приводящего к изготовлению и реализации продукции, либо в составе расходов будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием их в установленном организацией порядке на себестоимость продукции.
Если же в учетной политике организации предусмотрено, что списание общехозяйственных расходов в полном объеме производится в дебет счета 90 "Продажи", минуя счет 20 "Основное производство", то в периоде, когда реализация продукции (работ, услуг) отсутствует, указанное списание не производится. В этом случае суммы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в конце месяца следует списать на убытки в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", поскольку деятельность организации дохода не принесла.
Cosmo, спасибо.
Так что теперь получается?
Нет выручки, а на 44 собрались общехоз.затраты.
Значит нужно сделать Д91 К44.?
Так до сих пор я не разобралась, что делать с затратами на 44, когда нет выручки???
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием