Сотрудник едет в командировку на месяц. Планируем поселить его не в гостинице, а снять квартиру у физ лица. Понятно, нужно заключать договор. Кто в этом случае должен заплатить НДФЛ? Можем ли мы прописать в договоре, что мы его заплатим? Каким документом можно оформить передачу денег? Кроме расписки ничего в голову не приходит...
НДФЛ вы удерживаете и платите. Деньги - да, пожалуй по расписке
per aspera ad astra
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Организация, исполняя обязанности налогового агента, при выплате налогоплательщику дохода должна удерживать налог. Обязанность подачи декларации об указанных доходах возлагается на налогоплательщика положениями подпункта 4 статьи 228 Кодекса только в случае, если налог с этих доходов налоговым агентом удержан не был. Декларация, согласно положениям пункта 1 статьи 229 Кодекса, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен подобный доход.
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 17 октября 2005 г. N 28-11/74682
В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются объектом налогообложения НДФЛ.
Согласно положениям статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется и уплачивается в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Таким образом, организация - арендатор жилого помещения, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу - арендодателю, не являющемуся предпринимателем, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с арендной платы.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
Если работник арендовал квартиру самостоятельно, то затраты подлежат возмещению работнику в порядке, предусмотренном коллективным договором или иным актом организации. В качестве подтверждающих документов работник должен представить договор найма квартиры с отметкой о внесении арендной платы, а при отсутствии такого указания в договоре - расписку арендодателя.
Расходы арендатора по возмещению арендодателю в соответствии с условиями договора аренды коммунальных и эксплуатационных расходов также признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, но при условии обоснованности и наличии подтверждающих документов (счетов арендодателя, составленных на основании аналогичных документов соответствующих коммунальных и эксплуатационных служб). На это указал Минфин в Письмах от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43, от 07.12.2005 N 03-03-04/1/416, от 15.11.2005 N 03-03-04/1/361.
При этом следует учитывать, что при аренде квартиры у физического лица стоимость возмещенных расходов, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом арендодателя в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Оплата арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления (в частности, расходы на электроэнергию), не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных им самим (Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-05-01-04/165).
Затраты по оплате услуг риэлтора по поиску квартиры можно рискнуть учесть при налогообложении прибыли в составе расходов на информационные услуги согласно пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ. Возможности включения данных расходов в состав командировочных Налоговым кодексом не предусмотрено. Однако в этом случае необходимо быть готовым к тому, что налоговые органы могут посчитать их экономически необоснованными, ведь найти квартиру организация может и собственными силами.
Можно расплатиться также путем перечисления денежных средств на лицевой счет физического лица в любом банке при условии его наличия.
__________________________________________________________
Лично мне так одна контора платит. Мы составили договор оказания услуг. И фирма перечисляет мне деньги на пластиковую карту платежными поручениями.
Я что-то не очень поняла. Если работник в командировке снял квартиру, а не поселился в гостинице, договор аренды составлен между 2 физлицами, то мы должны платить НДФЛ или нет?
Нет, в таком случае платит арендодатель (пп.1 п.1 ст.228).
На всякий случай еще уточните, пожалуйста. Мы эти расходы по аренде учитываем при расчете налоговой базы, но никакие налоги с них не платим, ни за кого, так?
Извиняюсь, что скопированный текст, но здесь , ИМХО, неплохо изложена позиция Минфина и есть ссылки на ФАС
Аренда в командировке
В большинстве случаев вопрос касается аренды жилых помещений и автомобилей.
До 1 января 2006 года позиция фискалов была однозначно отрицательной. По мнению Минфина России, высказанной, например, в письме от 02.06.2005 № 03-03-01-04/1/306
Выдержка из документа
"В случае, когда организация регулярно направляет своих работников в командировки в один и тот же населенный пункт и для этих целей арендует жилое помещение, в котором проживают командированные работники, документально подтвердить факт проживания работников именно в этом жилом помещении не представляется возможным. Поэтому в рассматриваемой ситуации расходы по аренде квартиры не являются документально подтвержденными и, значит, не могут относиться к расходам на командировки и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций".
Однако под влиянием изменений, которые были внесены пунктом 7 статьи 1 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ в статье 252 НК РФ финансисты изменили свою позицию. Так, уже в письме от 01.08.2005 № 03-03-04/1/112 Минфин России указал, что, начиная с 2006 года законодатель позволяет налогоплательщикам подтверждать соответствующие расходы косвенными документами. Например, если организация арендует квартиру у физического лица для проживания в ней работника, направленного в командировку, такие расходы можно подтвердить приказом о направлении работника в командировку.
Аналогичное правило можно применить и в отношении аренды транспортных средств в командировке. Хотя еще до 1 января 2006 года налогоплательщики успешно отстаивали свои интересы по данному вопросу в арбитражных судах.
В своих постановлениях судьи отметили, что в соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. А расходами являются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены.
Судьи указали, что НК РФ не устанавливает перечень документов, оформляемых при осуществлении расходных операций, и не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению). При решении вопроса о возможности учета расходов в целях налогообложения необходимо исходить из того, подтверждают документы, произведенные предприятием расходы, или нет.
Следовательно, условием для включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.
Такой вывод можно увидеть в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.09.2005 № КА-А40/8763-05, ФАС Волго-Вятского округа от 06.12.2005 № А43-22918/2005-16-660, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-9850/2005(19018-А27-15), ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2005 № А56-32729/04 и др.
В случае если работодатель производит возмещение работнику расходов, понесенных последним на оплату найма жилого помещения и автотранспорта, обязанность по уплате НДФЛ также не возникает. Здесь напрямую можно применить положения статьи 168 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан возместить работнику расходы, произведенные работником в командировке, т. е. в поездке по служебным вопросам с разрешения и ведома работодателя. Аналогичная позиция была высказана в Постановлении ФАС Поволжского округа от 11.11.2004 по делу № А65-25285/03-СА1-19.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
