Перерасчет НДФЛ для иностранца

[ОлегЪ]

"Иностранные граждане, состоящие на 1 января в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода."
<...>
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ


Таможня даёт добро считать сразу 13%.

[Расчетчик]

ОлегЪ, это - из того письма, про которое Вы писали? Не могу его нигде найти .

[ОлегЪ]

Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА


Вопрос: Среди учредителей (участников) ООО есть граждане Литовской Республики, которые состоят с обществом в трудовых отношениях, занимая должности, предусмотренные штатным расписанием. Срок действия трудовых договоров с данными гражданами составляет один календарный год и соответствует сроку действия разрешения на право привлечения иностранной рабочей силы. Количество фактически отработанного иностранными гражданами рабочего времени указывается в табеле учета рабочего времени. После окончания каждого рабочего дня иностранные граждане возвращаются в Литовскую Республику, а на следующий день вновь прибывают в Российскую Федерацию на работу. ООО просит разъяснить, по каким ставкам с доходов указанных работников следует удерживать НДФЛ, в том числе с доходов от долевого участия в деятельности ООО в виде дивидендов.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 октября 2004 г. N 03-05-01-04/56

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и сообщает следующее.
Как следует из письма, среди учредителей (участников) ООО есть граждане Литовской Республики, которые состоят с обществом в трудовых отношениях, занимая должности, предусмотренные штатным расписанием. Из запроса также следует, что после окончания каждого рабочего дня иностранные граждане возвращаются в Литовскую Республику, а на следующий день вновь прибывают в Российскую Федерацию на работу.
В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.3 ст.224 Кодекса в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов. Данная ставка применяется как к доходам, подученным от трудовой деятельности (заработная плата), так и к доходам от долевого участия в деятельности организации, полученным в виде дивидендов.
Если физическое лицо признается резидентом Российской Федерации, то доходы, полученные от трудовой деятельности, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224 Кодекса.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, для резидентов Российской Федерации в соответствии с п.4 ст.224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Также обращаем внимание на то, что с 1 января 2005 г. вступает в силу Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ, в соответствии с которым в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов для резидентов Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов.
В соответствии со ст.11 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, при этом гражданство физического лица не имеет значения.
Период временного пребывания на территории Российской Федерации физического лица - иностранного гражданина определяется с учетом отметок пропускного контроля в его заграничном паспорте.
Если соответствующие отметки отсутствуют (не проставляются), в качестве доказательства времени нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации. В частности, в этих целях можно использовать табель учета рабочего времени, заполняемый кадровой службой организации. Если в соответствии с табелем учета рабочего времени иностранные граждане находились в Российской Федерации более 183 дней, они могут считаться налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом необходимо иметь в виду, что налоговые резиденты облагаются по доходам, полученным как из источников в Российской Федерации, так и в иностранных государствах.
Иностранные граждане, состоящие на 1 января в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода.
Уточнение налогового статуса физического лица - иностранного гражданина производится:
- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории Российской Федерации в текущем календарном году;
- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.10.2004

[Расчетчик]

Спасибо! огромное!!!

[Uranus]

Кстати, меня вот больше озадачила инструкция по заполнению НДФЛ-1, они вообще не представляют, что в РФ могут более 182 дней работать временно пребывающие иностранцы, без постоянного места жительства в РФ:

"в пункте 2.8 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства."

Если человек имеет постоянное жительства не в той стране, налоговым резидентом которой он является, то что писать? Я указывал постояное место жительства, пусть и не в стране, где он налоговый резидент.

[Расчетчик]

Для иностранных работников - не резидентов достаточно указать страну ПМЖ.
А если они стали резидентами - место проживания в РФ

[ОлегЪ]

А если они стали резидентами - место проживания в РФ

Я бы сказал... последнее известное место регистрации

[Расчетчик]

Согласна,ОлегЪ, и, на случай проверки, копия этого документа, и копия документа с отметками "таможни"

[Аноним]

Что лучше сделать, если НДФЛ сотруднику начислен и перечислен как нерезиденту, но резидентом он уже являлся?

[Расчетчик]

В налоговой мне посоветовали перенести долг налогового агента на следующий год. Так как при требовании вернуть излишне уплаченный налог появляется лишний повод для проверки.....

[ОлегЪ]

Что лучше сделать, если НДФЛ сотруднику начислен и перечислен как нерезиденту, но резидентом он уже являлся?

Работнику написать заявление на возврат излишне начисленного налога. А вам его тихо и мирно выплатить работнику.

[Расчетчик]

Работнику написать заявление на возврат излишне начисленного налога. А вам его тихо и мирно выплатить работнику.

По методологии Вы не можете вернуть излишне УДЕРЖАННЫЙ НДФЛ после налогового периода, в следующем году из собственных средст. Ведь все, что вы удержали у физического лица, уже перечисленно в бюджет, а собственные средства Вы не можете привлекать для таких целей. Есть возможность просто перенести остатки Вашего долга, как долга налогового агента, на следующий период.

[kulamees]

ОЛЕГЪ

"Иностранные граждане, состоящие на 1 января в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода."
<...>
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ


Таможня даёт добро считать сразу 13%.

А в моем тексте из Гаранта:

Иностранные граждане, состоящие на 1 января 2001 г. в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающие продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода.
Уточнение налогового статуса физического лица - иностранного гражданина производится:
- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории Российской Федерации в текущем календарном году;
- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина.

Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев

[Расчетчик]

kulamees, а как Вы будете удерживать НДФЛ, если на дату уточнения резиденства, окажется, что работник - не резидент? Из зарплаты? А если там не будет столько денег? Писать будете письмо в налоговую, а потом ждать когда к Вам придут? По-моему, лучше (до истечения 183 дней) считать 30 %.

[kulamees]

Расчетчик

да я пока и не утверждаю, что я буду по 13 % удерживать,
я пока только обратил внимание на то что разные версии приведенного документа

У меня круче проблема
Есть у иностранца разрешениен аработу, но ввыдано Раотодателю "А",
а он ко мне переходит - к работодателю "Б"

как мне поступать, кстати ни вида на жительство ни разрешения на временное проживание нет у него