Списание товара в торговле

[Страждущий]

Уважаемые коллеги!
Необходимо ваше мнение по следующей ситуации.
Торговая компания очень желает списать товар, у которого закончился срок реализации (хранения). То есть, продать уже нельзя, только выбросить.
Какие есть варианты подобного списания с отнесением на расходы (убытки), уменьшающие прибыль?
Варианты в виде "продать, переделав срок на упаковке" просьба не предлагать .
Читая главу 25 НК пришел к выводу, что никаких. Норм естеств.убыли нет, других нормативных положений по списанию в тексте нет.
И как быть с "входящим" НДС при таком списании?

Может кто-нибудь уже разбирался? Заранее благодарен!!!

[stas®]

При чем здесь нормы естественной убыли? Они нужны только для немотивированного признания изменения количества несчетных ТМЦ (безин испаряется, песок просыпается...).
265-2 содержит неисчерпывающий перечень.

А оснований для восстановления НДС по списываемым товарам я не знаю (Хотя спор с налоргами неизбежен).

Можно, кстати, продать на переработку . За рубль. Тогда все довольны .

[Страждущий]

stas, спасибо.
Кстати, никто не хочет купить на переработку просроченный сок? И переработать его во что-нибудь полезное (например, добавив сахар, дрожжи...)?
Оснований для восстановления НДС сам не вижу, ясно что придется судиться.
Stas, считаешь, что можно списать как "иные" полученные убытки или "другие обоснованные расходы" (п.п.20 265-5)? А какими документами это можно обставить (достаточно ли итогов инвентаризации и распоряжения руководителя на списание)?

[stas®]

IMHO, достаточно.

[Natka]

У нас тоже торговая компания. Списание идет ежемесячно, виновных лиц нет, норм ест. убыли нет. Прибыль мы не можем уменьшить на списанный товар, НДС приходится восстанавливать. Мне тоже бы хотелось услышать как можно это сделать, что бы НДС не восстанавливать.

[Страждущий]

Я понимаю сию процедуру так.
Стоимость товара списываем как "другие обоснованные расходы" (п.п.20 п.1 ст.265) либо как иные убытки (п.2 ст.265), перечень которых, как отметил stas, не закрыт. Соответственно, уменьшаем налогооблагаемую прибыль.
Экономическое обоснование произведенных расходов на приобретение товара для торговли, списываемых на убытки в связи с невозможностью реализации, логически вопросов не вызывает (своего рода брак в торговле).
Есть только один нюанс - в кодексе прямо таких расходов для торговли не предусмотрено Зато предусмотрено для продукции СМИ и книг (п.п.44 п.1 ст.244) - вот и думайте, что хотите (толь законодатель сделал это намеренно и в торговле подобные списания не могут уменьшать налогообл.базу, толь про остальных просто забыли).
Так что, придется доказывать правомерность сего действия в суде.

Что касается НДС, то считаем что его восстанавливать не надо, поскольку такой процедуры кодексом не предусмотрено, а все необходимые условия для зачета выполнили (товар оприходовали, приобретали его для облагаемой НДС деятельности - то что продать не успели, виноваты, ну и что?, НДС по товару оплатили, счет-фактуру имеем).
Все это, конечно же ИМХО.

[Жанна Д'Арк]

Есть ли какие-то изменения по нормам естественной убыли?

Из прочитанного.
1. старые нормы никто не отменял, новые не вышли. Поэтому можно использовать старые.
2. нормы естественной убыли ( в том числе и старые) должны быть подписаны Правительством РФ. Письма Минфина по нормам для исчисления налога на прибыль не действуют (читала, что письма Минфина имеют такую же силу, как и Постановления правительства с этого года. Найти данный документ не могу.)
3. Предлагалось, пока нет новых (после 2002 г.) норм относить списание на "суммы до выяснениея норм". Д91.2 К 41

Интересуют нормы в торговле медикаментами. Как быть в случае боя товара и товара с истекшим сроком годности в БУ и НУ.

[Анжелика Ник]

статья с Главбуха
Стоимость просроченных товаров и затраты по их ликвидации налог на прибыль не уменьшают.

Письма Минфина России от 8 июля 2008 г. № 03-03-06/1/397, от 27 июня 2008 г. № 03-03-06/1/373

Минфин России издал письмо от 8 июля 2008 г. № 03-03-06/1/397, в котором разрешил списывать в расходы по налогу на прибыль стоимость медицинских препаратов с истекшим сроком годности. Кроме того, чиновники считают, что налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму затрат на ликвидацию просроченных лекарств. Разумеется, при условии, что все расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.

Но радоваться налогоплательщикам рано. Этот случай скорее исключение из общего правила. В отношении других просроченных товаров Минфин России делает противоположный вывод: учесть их стоимость при расчете налога на прибыль нельзя (см. письмо Минфина России от 27 июня 2008 г. № 03-03-06/1/373). Данная позиция основана на том, что покупная стоимость товаров с истекшим сроком годности и затраты на их утилизацию не являются экономически оправданными расходами. То есть не соответствуют критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Послабление, которое чиновники дают продавцам медицинских препаратов, связано с тем, что продажа этих товаров регулируется уполномоченными госорганами. А значит, товар может быть вовремя не продан не по вине продавца.

Отметим, что в отношении других немедицинских товаров можно спорить с инспекторами. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые вынесены в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2008 г. № КА-А40/14839-07-2). Аргументировать свои доводы можно следующим образом.

Во-первых, утилизировать товары с истекшим сроком годности — это законодательно закрепленная обязанность продавца. Например, такое требование установлено для пищевых продуктов, парфюмерной и косметической продукции (п. 2, 4 и 18 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263).

Во-вторых, расходы, учтенные при расчете налога на прибыль, должны быть направлены на получение дохода. При этом важна именно направленность на доход, а не то, получен ли он фактически. Этот вывод был сделан Конституционным судом в определении от 4 июня 2007 г. № 320-О-П.