Добрый день всем! Товарищи, помогите разобраться...
В сентябре 2004 года ООО приобрело автомобиль по договору лизинга. Предмет лизинга (автомобиль) учитывался на балансе лизингодателя, при начислении амортизации использовалась ускоренная амортизация с коэффициентом 3.
Сумма лизинговых платежей - 850000 рублей, в том числе выкупной платеж – 6000 рублей, в том числе НДС, оплаченный по графику в августе 2006г. Договор выкупа предмета лизинга составлен в тот же день что и оплата выкупного платежа.
ООО применяет УСН (доходы - расходы). Сумма всех уплаченных лизинговых платежей была принята в расходы согласно пп.4 п.1 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: При продаже этого автомобиля не возникнет ли у ООО обязанности по применению абзаца 14 п.3 ст.346.16 НК РФ
«В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.»
Ведь продажа автомобиля будет трактована налоговыми органами как продажа основного средства, причем три года с момента учета расходов на приобретение основного средства не прошли.
Что понимается под понятием «момент учета расходов на их приобретение в составе расходов» - момент уплаты первого и последующих лизинговых платежей или с момента оплаты выкупного платежа?
Каким образом будет произведен перерасчет налоговой базы? С суммы всех лизинговых платежей или только с суммы выкупного платежа?
Спасибо всем заранее.
Сообщение от Наталья72
