<blockquote>
<p> Неверный расчет зарплатных налогов и пенсионных взносов нередко вызывает сложности при общении бухгалтеров с контролерами. Дело в том, что зачастую налоговое законодательство чиновники и организации трактуют двояко.</p>
</blockquote>
Александр Лебедев
<p><strong>Рекомендации чиновников</strong></p><p>
Частично избежать проблем с налоговиками поможет соблюдение нескольких рекомендаций при расчете ЕСН, утверждает заместитель начальника Отдела налогообложения граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Любовь Котова:</p><p>
— Первое — объектом налогообложения являются исключительно выплаты по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, предметом которых являются работы или услуги. Никогда не следует путать объект по ЕСН с объектом по НДФЛ. Разница между ними в том, что НДФЛ облагаются доходы, а ЕСН — только выплаты по договорам. Так, например, ЕСН не облагают выплаты в пользу третьих лиц: членов семей, различные благотворительные выплаты. Для данного налога существуют только работник и работодатель, исполнитель и заказчик.</p><p>
Второй момент, на который чиновники рекомендуют обратить внимание, — отнесение выплат к расходам, уменьшающим базу по прибыли. Суммы выплат и вознаграждений не признаются объектом обложения ЕСН, если организация не включила их в состав расходов по прибыли (п. 3 ст. 236 НК). Согласно официальной позиции Минфина, пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса не применяется к спецрежимам, говорит Любовь Котова:</p><p>
— Все организации на спецрежимах не платят ЕСН, но платят взносы на обязательное пенсионное страхование. Но хочу подчеркнуть: взносы на ОПС платить нужно даже с не облагаемых ЕСН выплат, которые производят общережимники.</p>
<p><strong>Правила и исключения</strong></p><p>
По словам Любови Котовой, в налогообложении ЕСН существует несколько правил, которые организациям необходимо соблюдать. Например, бухгалтеры часто считают, что если выплата включена в трудовой договор, то она автоматически становится объектом налогообложения. Однако такой подход не совсем верен, считает чиновница Минфина:</p><p>
— Из положений Налогового кодекса следует, что объекта ЕСН не возникает, если источником выплат являются собственные средства или расходы организации, не уменьшающие базу по налогу на прибыль.</p><p>
Зачастую перед организациями возникают проблемы при выплате сотрудникам материальной помощи. В связи с этим следует обратить внимание на второе правило, утверждает Любовь Котова: материальная помощь всегда является выплатой за счет собственных средств фирмы, то есть за счет расходов, не уменьшающих базу по налогу на прибыль. Хотя она иногда является предметом трудового договора, но с нее единый социальный налог не уплачивается.</p><p>
Третье правило, которое, по словам Любови Котовой, скорее является исключением, — статья 238 Налогового кодекса.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?91100