 |
Предприятие занимается строительством объетов основных средств (для собственных нужд) своими силами. Скажите заработная плата рабочих занаятхы на строительстве когда может быть включена в состав расходов когда объект ОС введен в эксплуатацию или это не зависит от того введен он или нет?
Что никто мне помочь не сможет в решении данного вопроса?
ИМХО - в стоимость ОС. И списывается в расходы, соответственно в составе стоимости ОС,
Т.е. исходя из Ваших слов в момент расходов по налоговому учету они признаются только после ввода в эксплуатацию объекта ОС?ИМХО - в стоимость ОС. И списывается в расходы, соответственно в составе стоимости ОС,
п.3 ст.346.16п. 8 ПБУ 6/01В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.Заработная плата включается в первоначальную стоимость ОС, и, соответственно, списывается в расходы в составе этих ОС. А не признается отдельно в момент ввода в эксплуатацию.Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Вот тут я с Вами не соглашусь:Заработная плата включается в первоначальную стоимость ОС, и, соответственно, списывается в расходы в составе этих ОС. А не признается отдельно в момент ввода в эксплуатацию.
данная же статья п.3 ст.346.16 гораздо выше гласит:
3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
andryus, а ниже этот пункт почитать? Кстатати, обратите внимание на буковку с момента ввода в эксплуатацию. А не в момент ввода в эксплуатацию, как было до 1 января 2006г. Порядок принятия ОС в расходы уже почти два года как поменялся.
Над.К,
Вот именно "С"! Хорошо. Допустим. Исходя из Вашего размышления следует, что если я купил объект ОС, И ДАЖЕ НЕ ВВЕЛ его в эксплуатацию (в силу каких либо обстоятельств) я должен все равно расходы связанные с приобретением ОС принять в качестве расходов, уменшающих сумму доходов для целей налогообложения при УСН
Интересное у Вас толкование моих размышленийЯ Вам всего лишь посоветовала прочитать до конца пункт 3 ст.346.16, и обратить внимание на букву "с".
Порядок списания ОС нынче такой - с момента ввода в эксплуатацию ОС списываются частями поквартально до конца налогового периода. А не в момент ввода в эксплуатацию полной суммой.
Ну я просто букву перепутал вместо "С" поставил "В", а смысл я хотел выразить тот же. Суть моего вопроса заключалась в том, что могу ли я раньше вода в эксплуатацию признать в качестве расходов на оплату труда выплаченную и начисленную заработую плату, хотя вопрос сейчас перечитал свой у меня там даже буквы вражения "В МОМЕНТ ВВОДА" нет, а естьПорядок списания ОС нынче такой - с момента ввода в эксплуатацию ОС списываются частями поквартально до конца налогового периода. А не в момент ввода в эксплуатацию полной суммой.
и это выражение я считаю не конкретизирует понятие "В МОМЕНТ ВВОДА", а малость расплывчиво...когда объект ОС введен в эксплуатацию...
В третий раз повторяю - расходы на оплату труда в данном случае формируют первоначальную стоимость ОС! Вместе с материалами и пр. Никакого отдельного списания расходов на оплату труда быть не должно! Поэтому и раньше ввода в эксплуатацию ничего списать нельзя.
Хоть и не люблю из Консультанта давать примеры, они частно некорректны, но что-то уже не вижу выхода
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величины расходов") и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, в марте 2006 г. собственными силами изготовила объект основных средств (ОС) (производственное оборудование). Работы по изготовлению объекта ОС не относятся к строительно-монтажным работам. Фактические затраты на изготовления объекта ОС составили 21 000 руб. (в том числе заработная плата - 5000 руб., пенсионные взносы - 700 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 20 руб., материалы - 15 280 руб.). Организация планирует использовать изготовленный объект ОС в течение шести лет. В месяце изготовления объект ОС введен в эксплуатацию. Как отразить указанную операцию в бухгалтерском учете и учесть расходы на изготовление объекта ОС при исчислении единого налога по УСН, если расчеты по заработной плате и соответствующим взносам будут произведены в апреле 2006 г., а использованные материалы будут оплачены поставщику в июле 2006 г.?
В целях бухгалтерского учета изготовленное организацией производственное оборудование, предполагаемый срок использования которого превышает 12 месяцев, является объектом основных средств (ОС) (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). К бухгалтерскому учету объекты ОС принимаются по первоначальной стоимости, которой в случае изготовления объектов ОС собственными силами признается сумма фактических затрат организации на их изготовление (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, затраты организации в объекты, которые будут приняты к учету в состав ОС, отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Стоимость принятых в эксплуатацию ОС отражается по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08.
Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). В данном случае амортизационные отчисления производятся в бухгалтерском учете с апреля 2006 г.
В бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации отражается по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
Для целей исчисления единого налога по УСН изготовленное оборудование также признается объектом ОС (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на изготовление основных средств учитываются при исчислении единого налога по УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на изготовление ОС, произведенные в период применения УСН, учитываются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. При этом пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на изготовление ОС отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Из разъяснений Минфина России, изложенных в Письме от 26.06.2006 N 03-11-04/2/129, можно сделать вывод, что при исчислении единого налога по УСН организация может учитывать расходы на создание объекта ОС по мере их оплаты равными долями в течение отчетного (налогового) периода <*>.
Если организация будет руководствоваться данными разъяснениями, то расходы по созданию объекта ОС учитываются в следующем порядке: по состоянию на 30.06.2006 - 1907 руб. ((5000 руб. + 700 руб. + 20 руб.) / 3); по состоянию на 30.09.2006 - 9547 руб. (1907 руб. + 15 280 руб. / 2); по состоянию на 31.12.2006 - 9546 руб.
Вместе с тем следует заметить, что ранее Минфин России придерживался позиции, согласно которой расходы на приобретение (создание) объекта ОС организация была вправе учесть при исчислении единого налога по УСН только после полной оплаты указанных расходов (см. Письма от 18.10.2005 N 03-11-02/52, от 16.05.2006 N 03-11-04/2/108).
--------------------------------
<*> Отчетными периодами при исчислении УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
24.08.2006
Что и требовалось доказать и что и хотелось увидеть!раньше ввода в эксплуатацию ничего списать нельзя.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
