Физическое лицо получило по договору дарения от другого физического лица (не родственника) автомобиль.
Может ли инспекция доначислить физическому лицу НДФЛ с суммы подарка? Где прописана обязанность по исчислению налога, порядок исчисления, декларирования и уплаты?
.МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 11 мая 2007 г. N ГИ-6-04/388@
О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ПОЛУЧЕННЫХ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ
Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48 о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных в порядке дарения.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
И.Ф.ГОЛИКОВ
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 апреля 2007 г. N 03-04-07-01/48
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо ФНС России о налогообложении доходов физических лиц, полученных в порядке дарения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Позиция Минфина России по вопросам налогообложения доходов физических лиц была доведена до налоговых органов для руководства в работе письмом от 11.05.2006 N 03-05-01-03/45.
В данном письме, в частности, указывалось, что в соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон) имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, с 1 января 2006 г. в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 226 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2007 г.) предусмотрено, что налоговыми агентами в установленных случаях могут быть организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, а также постоянные представительства иностранных организаций.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса обязан в установленный срок письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета и указать сумму задолженности налогоплательщика.
Физическое лицо, выступающее в качестве дарителя, не может признаваться налоговым агентом.
В случаях, когда дарителем выступает физическое лицо, либо если даритель - налоговый агент не имел возможности удержать налог, одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения, если такой доход не подлежит освобождению от налогообложения в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.
При этом родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица.
Поскольку доходы, полученные в порядке дарения (за исключением денежных средств) от организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к доходам, полученным в натуральной форме, в целях исчисления налога налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения, в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса.
Если дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права.
К недвижимому имуществу и транспортным средствам для целей применения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса относятся любое недвижимое имущество, включая предприятие как имущественный комплекс и транспортные средства, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так как налогообложение дарения недвижимого имущества и транспортных средств регулируется в пункте 18.1 статьи 217 Кодекса в одном и том же порядке, то в качестве какого из указанных видов имущества будут рассматриваться транспортные средства, относящиеся к недвижимому имуществу, значения не имеет.
В пункте 18.1 статьи 217 Кодекса речь идет о долях в капитале ("акции, доли, паи"), то есть под "долей" следует понимать долю в уставном, складочном капитале организации.
Доля в недвижимом имуществе (доля в праве собственности на недвижимое имущество) входит в понятие "недвижимое имущество".
Дарение доли или пая возможно в случаях, если законодательством предусмотрено право отчуждения части имущества в виде его доли (пая), с соблюдением установленных для дарения требований.
С.Д.ШАТАЛОВ
Спасибо, у меня такое есть
Повторюсь: где, кроме писем МФ и ФНС, прописана обязанность по исчислению налога, порядок исчисления, декларирования и уплаты НДФЛ со стоимости подарка-автомобиля?
LegO NSK, как минимум странный вопрос от специалиста по налогам. В Налоговом кодексе. Где еще может быть прописана обязанность по исчислению налога? А в письме, кстати, ссылки на кодекс и есть. Если у Вас есть тайные мысли по этому поводу, делитесь сразу, чего кота за хвост тянуть?
Странный, потому что нету этого порядка в НК РФ. Забыт депутатами.Сообщение от Над.К
Цитирую письмо:
В случаях, когда дарителем выступает физическое лицо, либо если даритель - налоговый агент не имел возможности удержать налог, одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения, если такой доход не подлежит освобождению от налогообложения в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
И где ссылки?
Ну потеряли, как всегда
В том-то и дело. Нет порядка и сроков декларирования и уплаты - всё, ничего никому (государству то бишь) не должен. Так?Ну потеряли, как всегда
Но обязанность платить НДФЛ при этом есть
Сами ж знаете, если что доказывать придется в суде.
Обязанность платить? А где она указана??? У нас только 2 статьи по поводу уплаты - 227 и 228.Но обязанность платить НДФЛ при этом есть
Сами ж знаете, если что доказывать придется в суде.
Ну, скажем так, налоговая база есть (ст.210). Ставка известна (п.1 ст.22). Да, обязанности предоставлять 3-НДФЛ нет. Но есть порядок исчисления налога, установленный ст.225.
Нет только порядка уплаты
ЗЫ: создадим коллекцию косяков в НК?
Нет порядка уплаты - я посчитаю, но декларировать и платить не буду!Ну, скажем так, налоговая база есть (ст.210). Ставка известна (п.1 ст.22). Да, обязанности предоставлять 3-НДФЛ нет. Но есть порядок исчисления налога, установленный ст.225.
Нет только порядка уплаты
ЗЫ: создадим коллекцию косяков в НК?Кстати, я ещё 2 поста по данной теме написал (векселя и подарки).
ЗЫ: Я много косяков накопил. Буду делиться, ок?
Делитесь
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием