Код HTML:
А на каком основании эмитент удержал НДФЛ с купонного дохода?
похоже на основании 226 НК
http://www.r70.nalog.ru/cons.php?id=127901&topic=nald70
Вопрос:Прошу ответить на вопрос исходя из следующей ситуации. Юридическое лицо по договору займа занимает у физического лица денежные средства под проценты. Проценты начисляются ежемесячно. При этом согласно договору займа проценты капитализируются, то есть, займодавец не получает проценты, а оставляет начисленные заемщиком проценты у заемщика. Указанные проценты присоединяются к сумме займа и, соответственно, «превращаются в сумму займа», и на них, в свою очередь, начисляются проценты. Вопрос. Обязан ли заемщик ежемесячно удерживать из начисленных займодавцу процентов НДФЛ и перечислять его в бюджет, учитывая, что займодавец не получает проценты «на руки», а распоряжается ими, оставляя их у заемщика в указанном выше порядке. Заранее благодарна,
Юрченко Лариса Афанасьевна (Larisa19652006@rambler.ru)
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации …
На основании положений пункта 27 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Поскольку, как следует из Вашего запроса, заёмщиком в Вашем случае является юридическое лицо – организация, такой договор займа не может быть признан договором банковского вклада, так как организация не имеет права производить банковские операции и, следовательно, не является банком.
Следовательно, применение в рассматриваемом случае норм пункта 27 статьи 217 Кодекса, относящихся к договору банковского вклада, неправомерно.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Так как, в соответствии со статьёй 226 Кодекса организация – заёмщик выступает для заимодавца налоговым агентом, она обязана удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы оплачиваемых процентов, если только заимодавец не является индивидуальным предпринимателем или другим лицом, занимающимся частной практикой. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом за каждый месяц с зачётом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, для целей капитализации дохода в виде процентов в основную сумму займа может быть включена сумма такого дохода за минусом суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц.
С.В. Стариков, заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц Управления по Томской области
Ответить с цитированием
