ИП предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, приобретая товары, работы и услуги, оплачивают в том числе и НДС. Как и когда учесть его? Налоговый кодекс разрешает учесть НДС в составе расходов уже после оплаты налога по полученным товарам, работам, услугам. Но налоговые органы под любым предлогом пытаются оттянуть момент включения НДС в расходы.
НДС и расход -всегда вместе?
Налог, уплаченный при покупке товаров, работ, услуг, учитывается как самостоятельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому НДС по приобретенным товарам, работам или услугам в книге учета доходов и расходов должен отражаться отдельно от стоимости товаров, работ или услуг.
Однако налоговые органы считают иначе. По их мнению, сумма НДС должна включаться в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов. Такой вывод они делают на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ. В нем сказано, что лица, не являющиеся плательщиками НДС в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, учитывают сумму налога в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
Но постойте! Эту норму кодекса нельзя применить к тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Дело в том, что они не являются плательщиками НДС не в соответствии с главой 21 НК РФ, а на основании главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения". Следовательно, данное требование кодекса (ст. 170) на них не распространяется и сумма НДС по товарам, работам или услугам должна учитываться, как мы уже сказали, отдельно.
НДС в расходы по общему правилу
Итак, мы определили, что сумма НДС в "упрощенке" учитывается отдельно. В какой же момент ее можно списать в уменьшение доходов?
В упрощенной системе затраты признаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, после того, как оплачена стоимость приобретенных товаров, работ и услуг (включая НДС), сумму налога можно отнести на расходы. Конечно же, при условии, что расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).
как все-таки решить этот вопрос???
Ответить с цитированием
