 |
Поскажите, пожалуйста, как отражать в бух. и налоговом учете ежемесячные 100%ные премии, если они не уменьшают налогооблагаемую прибыль? При чем в этом году будет убыток, т.к. фирма открылась 01.11.2007 и никаких доходов не предвидется, только расходы. Какие проводки?
А почему не уменьшают налогооблагаемую прибыль?
Потому что мы с них ЕСН не будем платить.
Хорошенькая логика. Т.е. вот так просто - решили, что не будем платить ЕСН, потому и при расчете налога на прибыль не учитываем? Готовьтесь к неприятностям. Потому что логика должна быть прямо обратная - то, что не попадает в налогооблагаемую базу по прибыли (еще надо обосновать почему не попадает), не облагается ЕСН.
А как же такое письмо?
...По единому социальному налогу
Пунктом 1 статьи 236 Кодекса установлено, что для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
При этом пунктом 3 статьи 236 Кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Расходы, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
Учитывая изложенное, выплаты работникам организации, относящиеся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 270 Кодекса, не являются объектом налогообложения ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 Кодекса.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов.
ИМХО - мне кажется , налоговой будет очень интересно, за какие достижения премии, еслиСообщение от yulya79
yulya79, понимаете, для того чтобы не относить эти премии в уменьшение налога на прибыль, нужны веские основания. А то, что Вы не хотите платить ЕСН - не основание. Если эти выплаты связаны с выполнением трудовых функций, прописаны в трудовых договорах, то Вы обязаны платить ЕСН.
Информационное письмо Президиума ВАС от 14.03.2006 N 106
3. При рассмотрении дел, касающихся правильности определения налоговой базы по единому социальному налогу, необходимо иметь в виду, что пункт 3 статьи 236 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному налогу или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.
Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа о доначислении единого социального налога.
В налоговом периоде общество при выполнении работ, обусловленных трудовым договором, выплачивало своим работникам премии за производственные результаты.
Данные выплаты согласно пункту 2 статьи 255 главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" отнесены к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
Общество вместо уменьшения на эти расходы налоговой базы по налогу на прибыль уменьшило на их сумму налоговую базу по единому социальному налогу, полагая, что пункт 3 статьи 236 НК РФ предоставляет ему право такого выбора.
Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки общества вынесено решение о доначислении единого социального налога.
По мнению налогового органа, налогоплательщик при применении нормы, предусмотренной пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не имеет права выбора, по какому налогу ему уменьшать налоговую базу.
Суд отказал в удовлетворении заявленного требования, согласившись с позицией налогового органа. При этом суд указал: норма, установленная пунктом 3 статьи 236 НК РФ, имеет в виду, что при наличии соответствующих норм в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные законом к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по единому социальному налогу.
Ну а если выплата премий не прописана в трудовом договоре, а просто приказ руководителя каждый месяц! Соответственно мы не сможем их в расходы брать, т.е. и ЕСН платить не надо. Разве не так?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием