Фирма создана месяц назад, реализации не было. На какой счет относить расходы на аренду офиса. Подскажите пожалуйста. В НУ и БУ.
Фирма создана месяц назад, реализации не было. На какой счет относить расходы на аренду офиса. Подскажите пожалуйста. В НУ и БУ.
Отнесите на расходы будующих периодов Д97 К51.
[quote:f18d100303="Света"]Фирма создана месяц назад, реализации не было. На какой счет относить расходы на аренду офиса. Подскажите пожалуйста. В НУ и БУ.[/quote:f18d100303] Света! Если на РБП, то потом трудно определить период к которому они относятся не 20 же или 10 лет. Думаю,что можно на убытки.
Расходы понесенные организацией при отсутствии деятельности действительно относятся (по БУ) на РБП: Дт.97 Кт. 51 (документ был в Консультанте, будет время найду - могу прислать), а списываются они, если мне память не изменяет, при начале хоз.деятельности единовременно...
А вот с точки зрения НУ, ведь перечень РБП конечен и там данных расходов нет... так что скорее всего - это будут расходы того периода в котором они были произведены.
Если в отчетном периоде (неважно даже когда предприятие зарегистрировано) были расходы текущего периода, то все эти расходы относятся на счета затрат (20, 26 и т.д. - для предприятий производственных и 44 счет - для организаций типа "купи-продай") при этом по окончании отчетного периода не происходит списания дебетового остатка по этим самым счетам затрат на кредит счета реализации, т.е. счета затрат остаются незакрытыми !!! По ним, начисляется ессно налог на имущество, если у Вас нет льготы. Относить на счет расходов будущих периодов - АБСОЛЮТНО НЕПРАВОМЕРНО !!! "Любые затраты принимаются к учету в том периоде, в котором они оказаны" - дословно не помню, но примерно так звучит это согласно действующего законодательства. Счет учета [color=red:bbe671ad5d]Расходов будущих периодов (РБП)[/color:bbe671ad5d] применяется только в случае, если ЭТИ САМЫЕ РАСХОДЫ ДЕЙСТВИТЕЛЬНО БУДУТ ОТНОСИТЬСЯ К БУДУЩИМ ПЕРИОДАМ, например выданный Вам сертификат качества на товар, который вы производите, как правило выдается на один год - стало быть это РБП и 1/12 от суммы сертификации Вы списываете ежемесячно. В том числе и НДС к вычету принимается ежемесячно только 1/12 часть. Или, например, годовая подписка на журнал "Мурзилка", который очень нужен для сотрудников для "поддержания хорошего настроения" (шутка).
А раз услуги по аренде оказаны в данном отчетном периоде и ЭТИ САМЫЕ УСЛУГИ ОТНОСЯТСЯ ТОЛЬКО К ЭТОМУ ПЕРИОДУ, значит вы обязаны принять их на затраты в указанном периоде.
Счета затрат закроются на счета реализации в том квартале, когда эта самая реализация и состоится -0)
Вы все правильно пишите, я согласна с вами, при написании своей реплики я руководствовалась Консультантом, да еще как-то были рекомендации для ИМНС... кстати в ИМНС в свое время мне как-то и подсказали такую схему отнесения расходов.
А с другой стороны, ведь налог на имущество возникает в обоих случаях, что со счетов затрат, что с 97... и расходы закрываются в одно и то же время, поэтому в плане н/обложения нет разницы...
А вот по методологии БУ разница есть конечно, поэтому очень хотелось бы номер нормативного акта...
[quote:e99bc27634="Птица"]... да еще как-то были рекомендации для ИМНС... кстати в ИМНС в свое время мне как-то и подсказали такую схему отнесения расходов.[/quote:e99bc27634]
Да нет в рекомендациях ИМНС ничего такого!!! По крайней мере официальных.
[quote:e99bc27634="Птица"]А с другой стороны, ведь налог на имущество возникает в обоих случаях, что со счетов затрат, что с 97... и расходы закрываются в одно и то же время, поэтому в плане н/обложения нет разницы...
А вот по методологии БУ разница есть конечно, поэтому очень хотелось бы номер нормативного акта...[/quote:e99bc27634]
Именно поэтому я повторюсь (не ожидал, честно, что могут и попросить номер какого нибудь акта, пусть даже несуществующего) - законом, а не актом прописано ЯВНО, о том, что расходы принимаются в том отчетном периоде, в котором они реально оказывались.
ТЕМА ЗАКРЫТА !!! (В СИЛУ ВЫШЕСКАЗАННОГО)
С позволения Roni открою еще раз тему и скажу, что такие расходы можно отнести либо на 44 либо на 97 счет. ИМНС все равно потому что ОБА счета увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на имущество. Как только появится первая выручка, нужно будет списать оба счета на эти суммы сразу.
В том то и дело, Татьяна, что можно отнести и на затраты и на 97 счет, для ИМНС это без разницы, главное, чтобы налоги были заплачены... А меня как раз волнует вопрос по поводу методологии учета...
Да, кстати, хочу принести свои извинения Roni, т.к. документа подтверждающего мою позицию в Консультанте я не нашла...
[quote:272614db0f="Птица"]В том то и дело, Татьяна, что можно отнести и на затраты и на 97 счет, для ИМНС это без разницы, главное, чтобы налоги были заплачены... А меня как раз волнует вопрос по поводу методологии учета...[/quote:272614db0f]
[quote:272614db0f]Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации
(утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н)
(с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
..........
65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.
...........
83. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
[/quote:272614db0f]
Вывод: по БУ все затраты, в конечном итоге , по итогам месяца на 99. А РБП здесь ни при чем.
Вот нашла письмо, может пригодится, оно, конечно, уже древнее, и план счетов другой, и Положение о составе затрат не действует, но общая позиция хотя-бы видна:
[color=darkred:793c79eda0]Письмо Управления МНС по г. Москве от 30 июня 2000 г. N 03-12/25897
Вопрос: Производственная деятельность общества в 3-м квартале 1999 года заключалась в поиске контрагентов и работе по подготовке к подписанию хозяйственных договоров. При этом хозяйственных договоров за 3-й квартал не было заключено. Затраты за этот период: заработная плата администрации, арендная плата, оплата услуг банка и другие накладные расходы учитывались на счете 26 "Общехозяйственные расходы". На какой счет должны быть отнесены вышеперечисленные затраты?
Правомерно ли накладные расходы, сложившиеся в 3-м квартале и числившиеся на счетах 20 или 31, отнести на себестоимость в 4-м квартале и учесть их при расчете налога на прибыль?
Ответ: В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Таким образом, если затраты организации, относящиеся к общехозяйственным расходам, связаны с подготовкой и обеспечением производственного процесса в следующих отчетных периодах, то указанные затраты могут отражаться на счете 20 "Основное производство" как незавершенное производство при наличии производственного процесса, приводящего к появлению реализации изготовленной в результате этого производства продукции, либо в составе расходов будущих периодов (счет 31 "Расходы будущих периодов") с последующим списанием их в установленном организацией порядке в издержки производства и обращения. Причем такой подход может иметь место в том случае, когда учетной политикой организации предусмотрен предварительный учет затрат на счете 20. Если же затраты собираются на балансовом счете 26, а затем списываются в дебет счета 46 минуя счет 20, то в конце отчетного периода общехозяйственные расходы списываются на счет 46 с дальнейшим их отнесением в дебет счета 80. Однако в течение периода, когда реализация продукции (работ, услуг) отсутствует, указанные затраты не могут учитываться в целях налогообложения для формирования финансовых результатов и уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Заместитель руководителя Управления
государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин[/color:793c79eda0]
Спасибо вам, Ленка, видимо это как раз то самое письмо. В нем как раз и дается понятие РБП в данном случае, но с тех пор действительно многое поменялось...
А как вы понимаете пункт 19 в ПБУ 10/99 "Расходы организации":
"Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:
...
по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;
...
Разве это не говорит о том, что арендные платежи можно списать на убытки в данном случае?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
