ЕНВД?

[kosto]

ИП, осуществляю торговлю стройматериалами на собственном земельном участке. На участке располжены: служебное помещение (9 м2), в котором находятся продавец и ККМ; здание площадью 45 м2 на фундаменте, но без каких-либо инженерных коммуникаций (кирпичные стены, земляной пол, открытый вход без дверей,), в котором небольшой ассортимент товаров (ДВП, ДСП, цемент); открытый навес 90 м2 для осуществления торговли пиломатериалами и 3-4 стопки шифера под открытым небом.
Стационарная или нестационарная торговая сеть? Имею ли я право применять ЕНВД? Налорги считают, что не имею, выставили огромный штраф за 2006 г.

[Над.К]

Хм, а Вы какой физпоказатель применяли? У Вас вроде как нестационарная торговая сеть. А чем налоговой не нравится нестационарная торговая сеть?

[kosto]

Налоговая не признает право на применение ЕНВД. В акте написали, что здание с фундаментом-значит магазин. На участке еще находится половина ж/д вагона (без фундамента, без коммуникаций). Инспектор нашла там ящики с гвоздями, (продавец их выносит по заказу к\покупателей), на них ценники, и тоже посчитала за магазин. Обозвала все это стационарной торговой сетью с площадью более 150 м2 и не признала правомочным применять ЕНВД.

[kosto]

Применял торговое место.

[Над.К]

И что, формулировки НК про инженерные коммуникации ее не устраивают? Пишите возражение по акту проверки со ссылками на нормы НК.
А что вообще за здание у Вас? Что в документах на это здание написано?

[kosto]

Из документов только план участка без каких либо строений. Акт выдали в пятницу, теперь думаю, какие действия предпринять.

[Над.К]

Т.е. у Вас незаконная постройка? Тоже весело

[kosto]

Она как бы незаконченная и поэтому незарегистрирована. Вот откопал письмо. Вроде мой случай. Но надо доказать, что сеть нестационарная. правильно я понимаю?

Вопрос: Согласно договору аренды индивидуальный предприниматель арендует открытую производственную площадку площадью 1025 кв. м для осуществления хранения и торговли пиломатериалами и служебное помещение, в котором расположена бухгалтерия и находится ККМ. Служебное помещение находится вне территории открытой площадки. Открытая площадка расположена на территории предприятия и конструктивно от общей территории не отделена. В договоре аренды указаны месторасположение площадки и помещения по техпаспорту и их площадь. В техническом паспорте предприятия информация о назначении и конструктивных особенностях данной территории не содержится. До 2004 г. предприниматель осуществлял с данной площадки только оптовую торговлю и уплачивал единый налог по УСН. С 2004 г. предприниматель начал осуществлять с этой же площадки розничную торговлю.
С учетом изложенного предприниматель просит разъяснить.
1. К какому виду деятельности относится розничная торговля с открытой площадки: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы и соответствующие понятию магазина (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ), или розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ)? 2. Обязан ли предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении доходов, полученных от розничной торговли с данной площадки?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2005 г. N 03-11-05/55

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли и сообщает следующее. В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а под площадью торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок (специально оборудованных мест, расположенных на земельных участках), используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей. В целях применения гл. 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом (договор передачи (договор купли-продажи) нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т.п.). При осуществлении розничной торговли пиломатериалами на основании п. 104 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 55, указанные изделия должны пройти предпродажную подготовку, которая включает в себя осмотр товара, его разбраковку и рассортировку, проверку комплектности, наличия необходимой информации о товаре и его изготовителе. Согласно п. 106 указанных Правил отбор покупателем строительных материалов и изделий может производиться как в торговом зале, так и непосредственно в местах их складирования. Если для осуществления розничной торговли налогоплательщиком используется служебное помещение для размещения контрольно-кассовой техники, оформления документов, а также а также
открытая площадка (открытый склад), в которых инвентаризационными документами выделена площадь торгового зала, такие помещения соответствуют установленному гл. 26.3 Кодекса понятию магазина, и при определении площади торгового зала следует учитывать площадь всех помещений, а также открытых площадок, фактически используемых налогоплательщиком для осуществления розничной торговли товарами. При этом необходимо учитывать, что если площадь помещений и открытых площадок, используемых для розничной торговли, превышает установленные пп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса ограничения, то деятельность налогоплательщика в сфере розничной торговли через указанные объекты организации торговли не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Если для осуществления розничной торговли налогоплательщиком используется помещение (в том числе открытая площадка (открытый склад)), которое согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам не соответствует установленному ст. 346.27 Кодекса понятию магазина, то указанный объект организации торговли следует относить к нестационарной торговой сети, и исчисление суммы единого налога на вмененный доход должно производиться с использованием показателя базовой доходности - торговое место.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.09.2005

[kosto]

Можно ли считать магазином здание (фундамент, стены, крыша), ничем не оборудованное,не подключенное ни к каким коммуникациям? Налорги определили как стационарную торговую сеть и считают показателем базовой доходности "площадь торгового зала". Проверяли за 2006 г. В 2007 г. подведен свет, что они определили как инженерные коммуникации.

[ЛО]

Документы на здание есть? В них что написано?

[OlgaK]

Здание сдано в эксплуатацию? а фактически эксплуатируется?

[kosto]

Здание в эксплуатацию не сдано, в стадии строительства. Есть документы на земельный участок и план застройки, сделанный архитектором, но не утвержденный. Фактически используется как склад для стройматериалов. На участке есть помещение 11 м2 для продавца и ККМ.

[Над.К]

kosto, не дублируйте вопросы!

[ЛО]

Можно ли считать магазином здание (фундамент, стены, крыша), ничем не оборудованное,не подключенное ни к каким коммуникациям? Налорги определили как стационарную торговую сеть и считают показателем базовой доходности "площадь торгового зала". Проверяли за 2006 г. В 2007 г. подведен свет, что они определили как инженерные коммуникации

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2007 № А52-189/2007

Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах стационарных объектов розничной торговли не выделена площадь торгового зала, «вмененщик» вправе исчислять ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место». Об этом напомнили судьи Северо-Западного округа.

Спорная ситуация заключалась в следующем. Инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку пришла к выводу, что предприниматель неправомерно по одному из помещений применял физический показатель «торговое место», тогда как нужно было использовать показатель «площадь торгового зала (в кв. м)». Проведя осмотр, инспекция решила, что оба помещения (площадью 10,2 кв. м и 27,5 кв. м), которыми предприниматель владеет на праве собственности, полностью соответствуют понятию «магазин» и в них ведется розничная торговля. Такой вывод сотрудники налоговых органов сделали на том основании, что эти помещения находятся в здании, прочно связанном с земельным участком и подключенном к отоплению и электроснабжению, имеют торговые залы, подсобные, складские и административно-бытовые помещения. Кроме того, в помещении площадью 27,5 кв. м выставлялся крупногабаритный товар, указывалась его цена, имелся доступ к нему покупателей, которые могли приобрести товар в розницу по представленным в зале образцам.

Арбитры признали эти доводы безосновательными, сославшись на статью 346.27 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 15.11.2005 № 22-1-11/2097@ и фактические обстоятельства дела. В соответствии с указанным письмом объекты стационарной торговой сети (в том числе арендованные), не соответствующие установленным главой 26.3 НК РФ понятиям магазина и павильона, а также стационарные объекты розничной торговли, фактически используемые под магазины и павильоны, если правоустанавливающими и инвентаризационными документами в них не выделена площадь торгового зала, относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. А согласно статье 346.29 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю через подобные объекты, исчисляет налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя «торговое место».

В данном случае, как установил суд на основании технического паспорта и экспликации помещений с поэтажными планами, нежилые помещения являются складскими, они оснащены только электроснабжением и отоплением, а водоснабжение и канализация в них отсутствуют. В поэтажных планах площади торговых залов не выделены. Так как инспекция не представила доказательств того, что объекты стационарной сети имеют торговые залы, арбитры признали ее решение о доначислении ЕНВД недействительным.