А не "сгорел" ли имущественный вычет ?

[Тримм]

В 2005 году человек купил квартиру по ипотеке. В 2006 узнал о своём праве на имущественный вычет по НДФЛ, задекларировался, представил все необходимые документы. НАПИСАЛ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВЫЧЕТ.

В начале 2007 получил из налоговой бумагу такого примерно содержания: "По результатам проведенной камеральной проверки за 2005 год установлено, что Вы переплатили НДФЛ в сумме 40 тыс. руб. Для получения вычета приходите к нам..."

Однако к этому моменту клиент передумал получать вычет, поскольку оказалось, что со всеми процентами и достройками квартира обошлась в 800т.р. Мало того, в марте 2007 он купил еще одну квартиру, уже за 2 млн.

Сможет он получить вычет за новую квартиру, или все пропало ?

[Чиж]

Не уверена, что в данном случае реально отказаться от первого вычета, ведь право на него уже заявлено и он уже подтвержден в налоговой.

Во всяком случае, пока его официально налоговая не аннулировала, заниматься оформлением второго смысла нет.

[Тримм]

Но ведь вычета никто не получил. Получили заявление. Получили подтверждение права.

Ни денег, ни уменьшения текущих удержаний НДФЛ не получили.

[Чиж]

Ни денег, ни уменьшения текущих удержаний НДФЛ не получили.

Только потому, что не стали заниматься дальнейшим оформлением. Фактически же вычет налогоплательщиком востребован и соотв. службами предоставлен.

Во всяком случае, считать, что на основании неполучения денег на счет вычетом не воспользовались, будет неправильно.
начанать нужно с официального его аннулирования в налоговой, если это вообще реально.

Никакой практики по отзыву права на вычет не встречала.
Была в одной ветке похожая ситуация, но чем дело кончилось, неизвестно-автор не написал.

[LegO NSK]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 июля 2007*г. N*03-04-05-01/210

Вопрос: В 2000 году мною за 135000 руб. приобретена 1-комнатная квартира, в связи с чем я воспользовалась льготой по подоходному налогу за 2000 год на основании подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N*1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Также по инерции я продолжала подавать декларации по указанной льготе за 2001-2002 годы (так как совокупный годовой доход был очень низким), таким образом, в 2002 году я полностью воспользовалась льготой в соответствии с нормами Закона Российской Федерации от 07.12.91 N*1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
В 2003 году я приобрела значительно более дорогую 2-х комнатную квартиру путем получения ипотечного кредита.
Из подп.*2 п.*1 статьи 220 Налогового кодекса я сделала вывод о том, что я могу воспользоваться льготой в соответствии с НК РФ, "по новым правилам", так как никаких ограничений относительно ранее использованных льгот глава 23 НК РФ не содержит. В пункте 2 ст.*220 указано на невозможность повторного использования льготы в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. И, таким образом, это не противоречит использованию льготы в соответствии подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N*1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
В Письме МНС от 22 марта 2002*г. N*СА-6-04/341 содержатся указания относительно применения льготы в так называемом "переходном периоде".
Однако вывод, содержащийся в пункте 2 письма МНС, не опирается на конкретные нормативные акты.
Прошу Вас пояснить, могу ли я отказаться от льготы, полученной мной ранее (я имею ввиду декларации за 2001-2002*гг.), с тем, чтобы воспользоваться льготой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса?

Ответ: ....В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.
В письме указывается, что Вы воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета при декларировании доходов за 2001-2002*гг. в связи с приобретением в 2000 году однокомнатной квартиры.
Следовательно, Вы уже воспользоваться# имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением однокомнатной квартиры в 2000 году на условиях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Возможность отказа от ранее полученного имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

[LegO NSK]

Но ведь вычета никто не получил. Получили заявление. Получили подтверждение права.

Ни денег, ни уменьшения текущих удержаний НДФЛ не получили.

Вы воспользовались своим правом и в декларации указали сумму имущ.налог.вычета на приобретение квартиры. Написали заявление с просьбой дать Вам этот вычет. Предоставили в ИФНС пакет документов, подтверждающих право на вычет. Цитирую ст.220
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
ИФНС провела камеральную проверку и право на вычет по сути Вам подтвердила, подтверждением чего (простите за масло масляное) является уведомление о наличии переплаты.

С другой стороны можно попытаться сделать следующее.
1. Деньги не возвращать, в инспекцию не ходить.
2. Подать уточненную декларацию за 2005 год без имущ.вычета.
3. Подать декларацию за 2007 год с вычетом на другую квартиру.
4. Судиться
Думаю, шанс есть, т.к. вычет не переносился на другой год и не возвращался. Но... гарантировать победу Вам никто не рискнет. Да и есть ли смысЕл из-за 200 тысяч разницы в доходах, т.е. 26 тысяч рублей НДФЛ, которые будут возвращены неизвестно когда. Решайте сами, если есть желание - пободайтесь.

Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
...
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Отказаться вправе, но повторно ведь могут и не дать! Хотя вроде Вы и не брали, если отказались

[Тримм]

Искренняя Вам благодарность !

1. Деньги не возвращать, в инспекцию не ходить.
2. Подать уточненную декларацию за 2005 год без имущ.вычета.
3. Подать декларацию за 2007 год с вычетом на другую квартиру.
4. Судиться

1. Возвращать-то нечего, ибо не бралось.
2. Подадим декларацию. Разве на нее кто-то обязан отвечать ?
3. Декларация за 2007 возможна как тест - прокатит или нет ? Платежи за квартиру в 2007 году мизерные.
4. Судиться по предмету чего ? еще же не получен отказ.

В общем же 26 тысяч на дороге не валяются. Кроме того, по новой квартире ломовые проценты. Правильно ли я понимаю, что эти проценты попадают в сумму вычета сверх 1 млн. ?

А если накатать просто заявление в налоговую: вы дали вычет, отказуюсь, и прошу подтвердить сохранение права на вычет в будущем ? Обязана ли инспекция отвечать ?

Вдруг нам будет счастье и через год сумму вычета поднимут ? Подарок избирателям ?

[LegO NSK]

4. Судиться по предмету чего ? еще же не получен отказ.

В общем же 26 тысяч на дороге не валяются. Кроме того, по новой квартире ломовые проценты. Правильно ли я понимаю, что эти проценты попадают в сумму вычета сверх 1 млн. ?

А если накатать просто заявление в налоговую: вы дали вычет, отказуюсь, и прошу подтвердить сохранение права на вычет в будущем ? Обязана ли инспекция отвечать ?

Вдруг нам будет счастье и через год сумму вычета поднимут ? Подарок избирателям ?

1) Отказ будет. Зуб даю (не свой, правда)
2) Понимаете правильно. Из собственного опыта - на проценты советую взять справку из банка (будет стоить рублей 300), если Вы их платили вместе с основной задолженностью общей суммой (без выделения, где что).
3) Накатать можете, что угодно. Толку не будет. Нужна уточненная декларация, чтобы изменить расчет налога (его размер к уплате либо возмещению). Льгота дается только по декларации. Следовательно, отказаться от неё нужно по декларации.
4) Подъём вычета пока не планируется, поскольку и так по стране возврат подоходного очень большой.

[aquamarin]

С другой стороны можно попытаться сделать следующее.
1. Деньги не возвращать, в инспекцию не ходить.
2. Подать уточненную декларацию за 2005 год без имущ.вычета.
3. Подать декларацию за 2007 год с вычетом на другую квартиру.
4. Судиться

Класс!

LegO NSK - бурные и продолжительные аплодисменты!!!
ИМХО - гениальное решение.

[Тримм]

Поднимаю тему, потому что событие свершилось.
Исходно – было подано заявление на получение вычета, и получено подтверждение о его возможности:


Но, пораскинув мозгами, было решено, что не надо торопиться, квартира не последняя, а вдруг сумму вычета поднимут и т.д. (жизнь показала правильность умозаключений). Посоветовавшись на форуме в данном топике, было подготовлена декларация (спасибо Лего), потом найдена тетенька в ИФНС, главная по НДФЛ. Состоялся такой разговор:

- Здравствуйте, Тамара Сергеевна !
- И вам не хворать, здравсвуйте !
- Тамара Сергеевна, я вашу ИФНС облазил вдоль и поперек и оказалось, что лучше Вас в НДФЛ никто не рубит ?
- А то !
- Так вот чо я от вас хочу... (излагаю)
- Ну давай декларацию, заяву, а там видно будет. Но не беспокой зря, дело долгое.

И вот что было рождено:


Потом они камерали, горели, ремонтировались, налогоплательщик ждал, ездил в командировки, отпуска, болел, выздоравливал, но в итоге вот что вышло:


Вот так и был отменен неполученный вычет.

[LegO NSK]

Что ж, поздравляю, друг мой, не зря старались)))
А на вычет-2007 подавал декларацию?

[Тримм]

Нет, по вычету-2007 было решено не делать резких движений до получения легендарной справки, время-то терпит с вычетом.

А сейчас, с учетом новшеств, надо подумать стоит ли по этой покупке 2007 года вообще вычет получать. Это ж тоже не последняя покупка.

[Olegus1980]

Тримм, даже и не знаю что сказать. Мне кажется тебе оч сильно повезло, ведь по сути дела факт подтверждения вычета состоялся, и то, что налоговая пошла тебе на встречу, есть фарт и ни что иное. Вот разъяснения в тему:
Физическим лицом в налоговый орган представлена декларация о доходах за 2002 год с целью получения имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры. В 2003 году квартира, в связи с приобретением которой физическим лицом заявлен имущественный налоговый вычет, продана и приобретено новое жилье. В 2004 году данным физическим лицом представлена уточненная декларация за 2002 год без использования права на получение имущественного налогового вычета, а также декларация о доходах за 2003 год с целью получения имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной в 2003 году на приобретение нового жилья. Правомерен ли отказ налогового органа в предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое жилье, и каковы должны быть действия инспекции в указанной ситуации.

Ответ:


В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. То есть налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом в порядке, предусмотренном ст. 220 НК РФ, только один раз и по одному объекту.

Кроме того, положениями НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика отказаться от уже использованного вычета либо от дальнейшего продолжения пользования вычетом по одном объекту и воспользоваться им по другому жилому объекту, приобретенному позднее.

Статьей 81 НК РФ предусмотрена возможность представления налогоплательщиком уточненной декларации.

В то же время, статьей 81 НК РФ определено, что дополнения и изменения вносятся в налоговую декларацию в случаях обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

По нашему мнению, декларация о доходах, представленная физическим лицом в целях использования права на получение налогового вычета не является для него обязательной и не влечет исчисление суммы налога, подлежащей к уплате.

В тоже время, в силу п.2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления, а затем в соответствии со ст.88 НК РФ провести камеральную проверку данной декларации.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2003 год и заявление на предоставление имущественного вычета по новому объекту также должны быть приняты и на основании ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка декларации.

По результатам камеральных налоговых проверок представленных деклараций налоговому органу следует пригласить физическое лицо в налоговый орган с целью получения от него письменных пояснений об ошибках, допущенных при заполнении декларации за 2002 год и повлекших за собой занижение суммы налога, подлежащей уплате.

В случае отсутствия причин, указывающих на неправомерное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета по доходам 2002 года, при камеральной проверке уточненной декларации за 2002 год на основании данных налогового органа налоговому органу следует принять в расчет уже заявленный налогоплательщиком имущественный налоговый вычет.

В случае если налогоплательщик уплатил в бюджет суммы ранее возвращенного ему налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением вычета, налоговому органу в соответствии со ст. 78 НК РФ следует направить налогоплательщику уведомление о факте излишней уплаты налога на доходы физических лиц.

Затем налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по декларации о доходах за 2003 год, в связи с повторным заявлением имущественного налогового вычета в нарушение пп.2 п.1. ст. 220 НК РФ.

Начальник отдела налогообложения физических лиц Ж.А.Конвалова
Вернуться назад


Copyright © 2006 ФНС России.
Разработка и поддержка сайта: ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

[LegO NSK]

Кроме того, положениями НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика отказаться от уже использованного вычета

Ерунда полная. Вычет - это право. Как и льгота. То есть его использование/неиспользование исключительно во власти налогоплательщика.

[Olegus1980]

Дело в том, что у мня проблемка из той же серии, в 2006 году купил квартиру, вычет заявил в 2007, далее в 2008 году беру ипотеку, приобретаю квартиру, проценты по ипотеке солидные, да к тому же и размер вычета изменился, уж больно хочется отменить старый вычет и заявить новый

[Olegus1980]

LegO NSK, как говориться, что написано пером, к тому же данную позицию подтвердил и МинФин:
03.09.2007 Налогоплательщик не может повторно воспользоваться имущественным вычетом или отказаться от ранее полученного - Минфин
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в письме от 6 июля 2007 г. N 03-04-05-01/210, размещенном на сайте министерства, разъясняет вопрос применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 миллиона рублей.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.
Возможность отказа от ранее полученного имущественного налогового вычета законодательством о налогах и сборах также не предусмотрена.

[LegO NSK]

Пробуйте. Уточненки, уплата возвращенного НДФЛ, обнуление старого вычета, декларации на новый вычет и в суд.
Победа не гарантирована, но попробовать можно.

[LegO NSK]

LegO NSK, как говориться, что написано пером, к тому же данную позицию подтвердил и МинФин:
03.09.2007 Налогоплательщик не может повторно воспользоваться имущественным вычетом или отказаться от ранее полученного - Минфин

Да мали ли что там МФ считает.

[Olegus1980]

Ладно буду дерзать, че получится сообщу