Описание Ситуации: Фирма выполнила ремонтные работы. Подписали акт КС-2,3. Заказчик работы принял. Через некоторое время заказчик обнаружил дефекты по вине подрядчика. Договором предусмотрено бесплатное устранение таких дефектов в пределах гарантийного срока.
Вопрос:
1.Принимаются ли расходы подрядчика, произведенные на устранение таких дефектов, к налоговому учету?
2.В каких размерах?
3.Какие оправдательные документы необходимо оформить?
Надо составить дефектный акт в произвольной форме в двух экземплярах. Заказчик должен составить претензионное письмо. Заказчик отвечает на письмо, что он согласен с тем-то и тем-то и обещает для устранения сделать то-то.
Бухгалтерский учет и налогообложение
у Подрядчика и Заказчика
В случае если Подрядчик признает претензию и ответит Заказчику, ему необходимо приступить к выполнению работ, связанных с некачественной работой. Сумма ущерба, признанного Подрядчиком, для целей бухгалтерского учета является внереализационным расходом на основании п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации". В целях налогового учета расходы Подрядчика по возмещению причиненного ущерба также относятся к внереализационным (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.
Обратите внимание: вышеназванной нормой закона не предусмотрено освобождение от налогообложения работ по гарантийному ремонту нежилых помещений.
Согласно п. 5 ст. 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Для целей налогообложения прибыли расходы на гарантийный ремонт включаются в состав прочих расходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса с учетом ст. 267 в сумме фактических затрат при выполнении условий ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Согласно нормам ст. 39 Налогового кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, устранение брака на безвозмездной основе будет облагаться НДС у Подрядчика в общеустановленном порядке.
Е.А.Отмахова
Генеральный директор
ООО "ИнтерАудит",
член палаты налоговых консультантов
С.В.Богоявленская
Ведущий аудитор
ООО "ИнтерАудит"
Подписано в печать
24.01.2007
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием