Налоговый вычет

[МалИП]

Не соообразил в какой раздел поставить тему. Поставлю сюда.
Сразу скажу - в поиске смотрел. Осталось только выяснить - вычет на лечение. Это любое лечение? Или только те что перечилены в постановлении № 201? Или это постановление не о том, какие виды лекарств и лечения компенсируются со всей суммы (т.е. и более 38000р), а о том, какие вообще виды лечения компенсируются, а остальные, значит, нет? К примеру зубопротезирование можно компенсировать (до 38000р конечно)? Потратил 12000р. Смогу получить 12000*0,13 или раз это не входит в перечень, то фигушки?

[Cobra777]

МалИП, только то, что входит в перечень

[МалИП]

А вот потратил некоторое время. полазил в и-нете. Ответ везде положительный, но не более 38000*0,13. Встречается неоднократно. Правда, в одном месте, сказали, что у частника, даже имеющего лицензию, нельзя. Это небезизвестная В.М.Акимова. Но это устарело. Есть постановление. то ли ВС, то ли КС.Можно найти.

[LegO NSK]

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

Мне кажется, это Ваш случай. Надо б уточнить...
У частника можно! Является медицинским учреждением.
Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 447-О

[LegO NSK]

В доростоящих видах лечения есть п.9

9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

ИМПЛАНТАЦИЯ, и, ж. [нем. Implantation, фр. implantation < лат. im < in в + plantāre сажать]. мед. 1. Внедрение зародыша человека и высших млекопитающих в слизистую оболочку матки. 2. Операция вживления в ткань чуждых организму материалов, а также вообще пластическая операция по пересадке органов и тканей.

Если протезы не съемные, то вычет будет в полном объеме


Хотя ФНС не согласна

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006*г. N*04-2-05/7
"О предоставлении социального налогового вычета при оказании стоматологических услуг"

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу правомерности отнесения предоставленных налогоплательщику стоматологических услуг и услуг по дорогостоящему зубопротезированию к дорогостоящим видам лечения и сообщает
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).
Согласно Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N*201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление N*201), к дорогостоящим видам лечения, оплата которых за счет собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета в сумме фактических затрат, в частности, относятся:
хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);
хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания;
хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения;
эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах, реконструктивные, пластические операции, реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
Данный Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Так как зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено, налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения.
В соответствии с Постановлением N*201 к медицинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, относятся, в частности, услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.
Следовательно, налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, размер которого определяется исходя из фактических расходов налогоплательщика по оплате лечения, но не более 38*000*рублей.
Одновременно сообщаем, что полномочиями в части принятия решений об отнесении тех или иных предоставленных налогоплательщикам видов услуг по лечению к конкретным видам лечения, включенным в вышеуказанный утвержденный Перечень, наделено Минздравсоцразвития России.

[LegO NSK]

Я оказался прав!!!

Разбираясь с закрытым перечнем дорогостоящих видов лечения (утвержден Постановлением N 201), оплата которых принимается в качестве вычета по НДФЛ, ФНС России в письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 заявила, что дорогостоящее зубопротезирование в этот перечень не включено. Следовательно, социальный вычет на суммы фактических расходов (т.е. без ограничений) по приобретению такой услуги не положен.
Если же стоматологическая помощь и зубное протезирование осуществлены в рамках амбулаторно-поликлинической помощи лицензированным медицинским учреждением РФ, то стоимость такого лечения может уменьшать НДФЛ, но в пределах нормы, которая на момент написания письма N 04-2-05/7 составляла 38 000 руб. Сейчас, как сказано выше, эта норма составляет 50 000 руб.
В письме N 04-2-05/7 ФНС отмечает, что принимать решения об отнесении тех или иных предоставленных налогоплательщикам видов услуг по лечению к конкретным видам лечения уполномочено Минздравсоцразвития России.
Подчеркнем, что главное медицинское ведомство не согласно с ФНС по вопросу отнесения услуг по зубопротезированию к дорогостоящим видам лечения.
В письме от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14 Минздравсоцразвития заявило, что операция по имплантации зубных протезов входит-таки в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденный Постановлением N 201. Она относится к видам лечения, указанным в п. 9 Перечня. Поэтому медицинское учреждение вправе выдать справку для представления ее в налоговые органы с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
Таким образом, при соблюдении условий, о которых сказано выше, налогоплательщик может претендовать на вычет по НДФЛ без ограничений (т.е. в фактических размерах) при оплате за собственный счет услуги по имплантации зубных протезов.

1 июля 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2007 г.

[LegO NSK]

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 06.08.93 N 17, услуги по амбулаторному лечению, предоставляемые поликлиниками и частной врачебной практикой, поименованы под кодом 8512000. В их числе названы и услуги, предоставляемые стоматологическими поликлиниками, отделениями и кабинетами по зубопротезированию (код 8512100). Конкретные наименования таких услуг содержатся там же под кодами 8512101-8512182.
С учетом изложенного медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, поименованные в классификаторе под кодами 8512101-8512182, подпадают под действие перечня, утвержденного постановлением N 201.