ЕНВД и агентский договор

[Olga_Uf]

Подскажите.
Наша фирма занимается размещением наруж.рекламы по агентским договорам. В собственности рекл.конструкций не имеем.
Мнение налоговиков сейчас такое, что если агент в соотствествии с договором действует от своего имени, то и ЕНВД платит он.
Каким образом это должно отражаться в нашем договоре с клиентом? У нас есть пункт:
"При заключении и исполнении настоящего договора ИСПОЛНИТЕЛЬ действует на основании агентских договоров, заключенных ИСПОЛНИТЕЛЕМ с контрагентами (ПРИНЦИПАЛАМИ). Рекламоносители, предназначенные для размещения рекламы, являются собственностью ПРИНЦИПАЛА, либо ПРИНЦИПАЛ обладает правом распоряжения ими, подтвержденным документально".
Достаточно ли этого?
Или в шапке договора мы обязательно должны прописывать, что сам договор заключается между ООО "Клиент" и ООО "Принципал" в лице ООО "Агент"?!
Помогите! Вопрос срочный.

[Andyko]

Мнение налоговиков сейчас такое, что если агент в соотствествии с договором действует от своего имени, то и ЕНВД платит он.

В чем выражается?

[Olga_Uf]

Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2006 года N 03-11-04/3/509

Размещение рекламной информации на объектах наружной рекламы по агентскому договору и ЕНВД

Организация (агент) по агентскому договору с другой организацией (принципалом) намерена осуществлять деятельность по размещению рекламной информации принципала на объектах наружной рекламы в регионах РФ путем заключения договоров на оказание услуг с подрядными организациями, а также договоров аренды стационарных рекламных конструкций, получая за это агентское вознаграждение. Будет ли являться организация-агент плательщиком ЕНВД? Если будет, то в бюджет какого региона производить уплату налога?

Согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

Исходя из ситуации, изложенной в вопросе, организация собирается осуществлять предпринимательскую деятельность по размещению рекламной информации заказчика на объектах наружной рекламы на основании агентского договора. При этом организация собирается осуществлять указанную деятельность путем заключения договоров на оказание услуг с подрядными организациями, а также договоров аренды (субаренды) стационарных рекламных конструкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

При этом налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

То есть при осуществлении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организация или индивидуальный предприниматель, занимающиеся непосредственно распространением и размещением рекламы для заказчика.

Таким образом, если организация (агент) будет осуществлять предпринимательскую деятельность по размещению рекламной информации заказчика (принципала) по агентскому договору на объектах наружной рекламы от своего имени путем заключения договоров на оказание услуг с подрядными организациями (третьим лицом), но за счет заказчика (принципала), то в данном случае плательщиком единого налога на вмененный доход будет являться организация (агент).

Согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные статьей 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога на вмененный доход, введенного в муниципальных районах, городских округах и городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

В связи с этим в отношении осуществляемой организацией предпринимательской деятельности по размещению рекламной информации заказчика по агентскому договору организация обязана будет встать на налоговый учет и производить уплату единого налога на вмененный доход по месту установки каждого средства наружной рекламы (рекламной конструкции).

Если же организация будет осуществлять указанную предпринимательскую деятельность от имени и за счет заказчика (принципала), то плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности "распространение и (или) размещение наружной рекламы" будет являться заказчик (принципал).

В отношении осуществляемой организацией предпринимательской деятельности по аренде рекламных конструкций для заказчика (принципала) в целях размещения на них рекламной информации подрядной организацией необходимо иметь в виду следующее.

Как указывалось ранее, предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается непосредственное распространение и размещение рекламы для заказчика.

Поэтому предпринимательская деятельность организации (агента) по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика (принципала) с последующим размещением подрядной организацией (третьим лицом) на данных конструкциях рекламной информации о заказчике (принципале) не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и, соответственно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

[Andyko]

Olga_Uf, я это понимаю следующим образом:
если Ваша функция агента заключается в том, что Вы должны арендовать на свое имя конструкцию и разместить на ней чужую рекламу, то Вы, в общем то, и не агент. И да, тут ЕНВД возникает.

[Olga_Uf]

нет, ну почему, мы в агентском договоре с Принципалом прописываем, что он нам оказывает услуги по размещению рекламы для третьих лиц. В договоре с клиентом от своего имени указываем, что действуем на основании агентских договоров.
Если честно, я запуталась в конец. Наш юрист говорит, что если мы заключаем агентский договор, в котором действуем от своего имени - то мы плательщики ЕНВД.
Где искать правды не знаю. Я в шоке от этой информации сама. Поэтому и прошу помощи. Может обратиться с официальным запросом в налоговую?

[Olga_Uf]

При этом все монтажи и непосредственно изготовление рекламных материалов мы осуществляем через подрядную организацию. Если это имеет значение

[Andyko]

Не имеет.
Имеет значение то, что у Вас нет в собственности, нет в распоряжении стационарных конструкций для размещения на них рекламы. Т.о. вы просто не в состоянии получать доход от деятельности по размещению наружной рекламы.

[Olga_Uf]

в агентском договоре еще есть пункт:
"Рекламораспространителем в отношении с третьими лицами выступает Принципал".

[Olga_Uf]

Не имеет.
Имеет значение то, что у Вас нет в собственности, нет в распоряжении стационарных конструкций для размещения на них рекламы. Т.о. вы просто не в состоянии получать доход от деятельности по размещению наружной рекламы.

Я именно на это и надеюсь!

А как же быть вот с этим:
"Статья 346.26. Общие положения
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: ...
10) распространения и (или) размещения наружной рекламы"

То есть фактически мы получаем агентское вознаграждение именно как доход за распространение рекламы. Это же тож предпринимательская деятельность.

[Andyko]

346.27
распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие;

[Olga_Uf]

все правильно. ну так мы их и используем - щиты и т.д. Только не свои.
Т.е. вы меня конечно успокоили. Может зря переживаю. Может и юрист не права, в конце концов - бывает и такое Посмотрим чем она аргументировать будет. Во всяком случае у меня раньше даже сомнений не возникало, что мы все делаем правильно! А сейчас вот возникли.....

[Andyko]

Olga_Uf, как Вы их используете? Вы можете по собственной инициативе их собрать, разобрать, уменьшить, увеличить, перенести в другое место, покрасить в зеленый цвет?

[Olga_Uf]

Olga_Uf, как Вы их используете? Вы можете по собственной инициативе их собрать, разобрать, уменьшить, увеличить, перенести в другое место, покрасить в зеленый цвет?

К счастью нет
нашла вот такое письмо и окончательно успокоилась:

Письмо Министерства финансов РФ от 14.04.2005 № 03-06-05-04/95 [ОБ УПЛАТЕ ЕНВД С ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ РЕКЛАМЫ В РАМКАХ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ]

Вопрос. Является ли плательщиком ЕНВД рекламное агентство, которое осуществляет посреднические услуги (выступает агентом владельцев рекламных конструкций, а с клиентами заключает договоры на оказание услуг по размещению рекламной информации, действуя в интересах владельцев рекламных конструкций – принципалов)?

Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог) в случае осуществления предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и иной деятельности сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) единый налог может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как распространение и (или) размещение наружной рекламы.

При этом, согласно статье 346.27 Кодекса, под указанной деятельностью понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей, связанная с извлечением доходов от оказания услуг по предоставлению и (или) использованию принадлежащих им (арендуемых или используемых ими на иных правовых основаниях) стационарных технических средств наружной рекламы для размещения (распространения) рекламной информации о других физических и юридических лицах, их деятельности, товарах, работах, услугах, идеях и начинаниях.

С учетом этого к данному виду предпринимательской деятельности не относится деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих по договорам с рекламодателями указанные выше услуги, осуществляемая на основе договоров, заключенных с третьими лицами (владельцами стационарных технических средств наружной рекламы), в рамках исполнения которых такие организации и индивидуальные предприниматели признаются посредниками, агентами, комиссионерами и иными поверенными лицами.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев"

Спасибо за помощь! Надо Новый год встретить со спокойной душой

[Olga_Uf]

У меня юрист ссылается на ГК:

«Глава 52. Агентирование

Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки".

Что на это ответить?

[Olga_Uf]

во всяком случае какие именно права и обязанности имеются ввиду в данном случае в ГК? которые возникают у агента, если он действует от своего имени?

[Andyko]

На что ответить? Действительно, есть такая статья...А что, с точки зрения юриста, изменится, если агент действует не от своего имени?

[Olga_Uf]

я не знаю, что она ответила бы, но в прошлом году был у нас договор поручения, в котором мы действовали от имени Доверителя. и понятно ЕНВД нас вообще никак не касалось.
А теперь вот поставщики хотят новый договор, а я не знаю что делать. Т.е. в принципе я так понимаю в данном случае вопрос спорный? Дай бог чтоб не через суд пришлось спорить с налоговой.....

[Andyko]

Olga_Uf, с моей точки зрения вопрос абсолютно бесспорный. Я плохо понимаю, какие далеко идущие выводы сделал ваш юрист из сопоставления ст 1005 ГК с гл 26.3. Мнение налоговиков, сформулированное вашим юристом, несколько отличается от мнения налоговиков, мне кажется.

[Olga_Uf]

Хорошо если действительно так. Спасибо!