НДС и курсовая разница

[Tereza]

Наша фирма работает с нерезидентом,оказывает ему услуги на территории России.Договор в евро,счет,акт,счет-фактура в евро,на счет деньги поступают тоже в евро.При проверке аудиторы считают,что с курсовой положительной разницы при продаже валюты нужно начислять НДС.Так-ли это?Да в НК есть пункт о курсовых разницах при поставках товара,на которые начисляют НДС,а про услуги я такое нашла

Текст письма опубликован
"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 10
"Консультант", 2007, N 12

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг, оказываемых иностранной организации по размещению ее выделенного виртуального сервера на оборудовании российской организации в сети Интернет, и о сроках выставления счетов-фактур при оказании таких услуг.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 апреля 2007 г. N 03-07-08/70

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по размещению выделенного виртуального сервера иностранной организации на оборудовании российской организации в сети Интернет, оказываемых российской организацией иностранной организации, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса, согласно которым местом реализации услуг по размещению выделенного виртуального сервера на оборудовании в сети Интернет является место деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом местом деятельности организации, оказывающей данные услуги, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.
Учитывая, что организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации на основании государственной регистрации, местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации, и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 168 Кодекса установлено, что при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Поэтому <...> при оказании услуг по размещению выделенного виртуального сервера на оборудовании в сети Интернет счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
Что касается выставления дополнительных счетов-фактур в случае возникновения курсовой разницы (положительной или отрицательной) при осуществлении расчетов за оказание услуг в иностранной валюте, то действующим законодательством о налогах и сборах выставление таких счетов-фактур не предусмотрено.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
10.04.2007

[Сафа]

При проверке аудиторы считают,что с курсовой положительной разницы при продаже валюты нужно начислять НДС.Так-ли это?

Согласно статье 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы:
- в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

"А увеличение налоговой базы по НДС при продаже валюты" -по моему, к статье 162 НК это не относится. Или я ошибаюсь?

[Tereza]

"А увеличение налоговой базы по НДС при продаже валюты" -по моему, к статье 162 НК это не относится. Или я ошибаюсь?

Аудиторы ссылаются и на эту статью и ст.250,265,146 и говорят,что нет однозначного закона о положительных курсовых разницах и ИФНС настаивает на начислении на них НДС.интересно,что Аудиторы по-разному отвечают на этот вопрос.Один ответил,что не нужно начислять.Я в большом затруднении,годовой отчет нужно делать,а как быть?

[Сафа]

Аудиторы ссылаются и на эту статью и ст.250,265,146 и говорят,что нет однозначного закона о положительных курсовых разницах и ИФНС настаивает на начислении на них НДС.интересно,что Аудиторы по-разному отвечают на этот вопрос.Один ответил,что не нужно начислять.Я в большом затруднении,годовой отчет нужно делать,а как быть?

Ст. 146- я здесь не прочитала, что объектом налогообложения признаются курсовые разницы, возникающие при продажи валюты!
Или я ошибаюсь?
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

[Сафа]

Аудиторы ссылаются и на эту статью и ст.250,265,146 и говорят,что нет однозначного закона о положительных курсовых разницах и ИФНС настаивает на начислении на них НДС.интересно,что Аудиторы по-разному отвечают на этот вопрос.Один ответил,что не нужно начислять.Я в большом затруднении,годовой отчет нужно делать,а как быть?

Я поясню: если возникают положительные к\р, связанные с оплатой за реализованные товары, база по НДС возникает, а положительные к/р при продажи валюты-это Ваш внереализационный доход

[Tereza]

Я поясню: если возникают положительные к\р, связанные с оплатой за реализованные товары, база по НДС возникает, а положительные к/р при продажи валюты-это Ваш внереализационный доход

Я тоже так думала,но меня пытаются переубедить.Я уже с 3 аудиторами обсуждала эту тему и 2 сказали,что нужно положительную курс.разницу облагать облагать НДС.Даже при продаже валюты с валютного счета,у меня голова кругом идет от их объяснений.Они меня запутали окончательно.

[Сафа]

Я тоже так думала,но меня пытаются переубедить.Я уже с 3 аудиторами обсуждала эту тему и 2 сказали,что нужно положительную курс.разницу облагать облагать НДС.Даже при продаже валюты с валютного счета,у меня голова кругом идет от их объяснений.Они меня запутали окончательно.

Я тоже, вообще-то, аудитор!

[Tereza]

Я тоже, вообще-то, аудитор!

Вот,уже и 4 мнение,ну думаю правильное,с моим совпадает!