трудовые книжки и НДС

[Аноним]

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по передаче ценных подарков должностным лицам таможенных органов, а также трудовых книжек, вкладышей к ним и отдельных предметов форменной одежды, выдаваемых работникам за плату.



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 13 июня 2007 г. N 03-07-11/159


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость ценных подарков, передаваемых должностным лицам таможенных органов, а также трудовых книжек, вкладышей к ним и отдельных предметов форменной одежды, выдаваемых работникам за плату, и сообщает.

Согласно ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, передача ценных подарков должностным лицам таможенных органов, а также выдача работникам трудовых книжек, вкладышей к ним и отдельных предметов форменной одежды за плату для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость является реализацией товаров и подлежит налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке. При этом уплата налога при выдаче работникам трудовых книжек, вкладышей к ним и отдельных предметов форменной одежды за плату осуществляется за счет средств работников таможенных органов, а при передаче ценных подарков должностным лицам таможенных органов - за счет средств, расходуемых на эти цели.



Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

13.06.2007

************************

До сей поры мы выдавали работникам трудовые книжки (вкладышы чаще всего), брали с них по 60р. и сдавали эти деньги в доход ФБ. Проводки делали в соответствии с письмом ФК от 18.05.2005 № 42-2.2-06/63. И ни о каком НДС речи не было.
А теперь выходит реализация... НДС... Может теперь надо ККМ ставить?? или посылать работника в сберкассу??

[стома]

Да, начислять НДС надо - 18% в том числе. Мы принимаем деньги через кассовой аппарат, если нет, то посылать в сберкассу.

[BorisG]

Да, начислять НДС надо ...

Бред полнейший.
Неплохо бы вспомнить, что при выдаче трудовой книжки работнику, происходит не ее реализация, а компенсация расходов работодателя, о чем, между прочим, прямо сказано в постановлении Правительства 225.
В части бюджета это особенно важно, поскольку затраты на приобретение книжек списываются на расходы, т.е. в учете книжка не является активом, а при выдаче книжки работник компенсирует затраты государства. Поэтому никакого НДС ни сверху, ни внутри, нет и не может быть.

[стома]

Отметим, что в Письме N 42-2.2-06/63 Федеральное казначейство предлагает при отражении операций по выдаче бланка трудовой книжки и вкладыша в него использовать счет 1 401 01 130 "Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг", что в силу Инструкции N 25н недопустимо при отражении данных операций, поскольку счет 1 401 01 130 теперь называется "Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг". Выдача трудовой книжки учреждением здравоохранения работнику не является реализацией готовой продукции. В Письме N 42-2.2-06/63 использование счета 1 401 01 130 "Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг" предполагает, что выдача сотруднику трудовой книжки и взимание платы за нее является реализацией трудовой книжки, при которой происходит передача права собственности на нее (ст. 39 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача организацией права собственности на бланк трудовой книжки или вкладыша к ней работнику на возмездной основе, в том числе в случае их приобретения организацией без НДС, признается реализацией товара и соответственно подлежит обложению НДС. Следовательно, при продаже трудовой книжки сумма НДС должна уплачиваться в бюджет за счет средств, полученных от работника организации (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Таким образом, если расценивать выдачу трудовой книжки (вкладыша в нее) новому сотруднику как реализацию, то при отражении операций по ее выдаче следует обратить внимание на Письма ФК России N 42-7.1-01/2.2-371 <5> и N 42-7.1-01/2.2-404 <6>, несмотря на то, что в предлагаемой ими корреспонденции счетов по отражению операций по реализации государственного имущества рассматривается реализация основных средств. Заметим, что варианты отражения операций по реализации государственного имущества, предложенные в Письмах ФК России N 42-7.1-01/2.2-371 и N 42-7.1-01/2.2-404, существенно отличаются между собой.
--------------------------------
<5> Письмо Федерального казначейства от 13.12.2005 N 42-7.1-01/2.2-371.
<6> Письмо Федерального казначейства от 30.12.2005 N 42-7.1-01/2.2-404 "Об отражении в бюджетном учете операций по использованию в соответствии с нормативными правовыми актами средств от реализации государственного имущества".