<p><strong>В приведенной ниже таблице мы постарались раскрыть наиболее часто встречающиеся
на практике случаи возникновения постоянных и временных разниц, т.е. разниц
между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком)
отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил
признания доходов и расходов, которые установлены нормативными правовыми актами
по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах. </strong></p>
<p>&nbsp;</p>
<p align="right"><strong>О.В. Лаврищева,
</strong><strong>начальник отдела общего
аудита <a href="http://www.faberlex.ru/" target="_blank">ООО АФ «Фабер Лекс»</a>,
</p>
<p>Параллельно будет приведена корреспонденция счетов при отражении в бухгалтерском
учете постоянных и временных разниц, а также постоянных и отложенных активов
и обязательств. </p>
<p>Хотелось бы отметить, что ПБУ 18/02 содержит требование об обособленном отражении
в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц (в аналитическом учете
соответствующего счета учета активов и обязательств, при оценке которых возникла
постоянная, вычитаемая временная или налогооблагаемая временная разница), а
также постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств (постоянных
- на счете учета прибылей и убытков, субсчет &quot;Постоянное налоговое обязательство&quot;,
в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам; отложенных
- на отдельных синтетических счетах 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные
налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам
и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). В этой связи предприятиям
для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов, по которым установлены
различные правила их признания в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо
открывать отдельные субсчета на счетах 01, 02, 08, 10, 20, 25, 26, 43, 44,
90, 91, 99 и т.п. На этих субсчетах и будет отражаться <strong>разница </strong> между
суммой дохода (расхода), принимаемой для целей налогообложения и в целях бухгалтерского
учета. </p>
<p>Поскольку вопросы обеспечения ведения раздельного учета каждым предприятием
будут решаться самостоятельно, счета, на которых отражаются постоянные и временные
разницы, а также налоговые активы и обязательства, приведены без указания конкретных
субсчетов.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?5447