<p><strong> Организации отгружают друг другу товары, облагаемые НДС по разным ставкам
- 10 и 20 процентов, и проводят взаимозачет. Рассмотрим, как определить сумму
налога, которую можно принять к вычету. </strong></p>

<p align="right"><strong> О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП" </strong></p>

<blockquote>
<p><strong>Пример. </strong></p>
<p>Фирма "Урожай" реализовала фирме "Осень" 800 кг картофеля
на сумму 4400 руб., в том числе НДС по ставке 10 процентов - 400 руб. Учетная
стоимость картофеля - 3000 руб. </p>
<p>Фирма "Осень" реализовала фирме "Урожай" торговые весы
за 6000 руб., в том числе НДС по ставке 20 процентов - 1000 руб. </p>
<p>Организации составили акт зачета взаимных требований. НДС организации уплачивают "по
оплате". </p>
<p>В бухгалтерском учете фирмы "Урожай" сделаны проводки: </p>
<p>Дебет 62 Кредит 90-1 </p>
<p>- 4400 руб. - реализован картофель; </p>
<p>Дебет 90-2 Кредит 41 </p>
<p>- 3000 руб. - списана учетная стоимость картофеля; </p>
<p>Дебет 90-3 Кредит 76 "НДС отложенный" </p>
<p>- 400 руб. - начислен отложенный НДС. </p>
<p>Приобретенные весы включены в состав основных средств и введены в эксплуатацию: </p>
<p>Дебет 08 Кредит 60 </p>
<p>- 5000 руб. - приобретены весы; </p>
<p>Дебет 19 Кредит 60 </p>
<p>- 1000 руб. - учтен НДС; </p>
<p>Дебет 01 Кредит 08 </p>
<p>- 5000 руб. - введены весы в эксплуатацию. </p>
<p>В бухгалтерском учете разрешено единовременно списывать на затраты по мере
ввода в эксплуатацию основные средства стоимостью не более 10 000 рублей
или иного лимита, установленного в учетной политике организации (п. 18 ПБУ
6/01 "Учет
основных средств"): </p>
<p>Дебет 44 Кредит 01 </p>
<p>- 5000 руб. - списаны весы. </p>
<p>В налоговом учете имущество стоимостью не более 10 000 рублей не признается
амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при вводе весов в эксплуатацию
бухгалтер включит их стоимость (5000 руб.) в материальные расходы (подп. 3
п. 1 ст. 254 НК РФ). </p>
<p>На основании статьи 410 ГК РФ фирмы оформили акт зачета взаимных требований
на сумму меньшей задолженности: </p>
<p>Дебет 60 Кредит 62 </p>
<p>- 4400 руб. - проведен взаимозачет. </p>
<p>На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований реализованный
картофель будет оплачен, так как, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 167
НК РФ, оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства. Бухгалтер
начислит НДС к уплате в бюджет: </p>
<p>Дебет 76 "НДС отложенный" Кредит 68 </p>
<p>- 400 руб. - начислен НДС к уплате. </p>
<p>Сумму НДС по приобретенным весам организация вправе принять к вычету после
проведения зачета исходя из фактически оплаченной суммы, то есть 4400 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?5484