Статья: Налоговая консультация: Вопрос – Ответ
<p><strong>1. Организация выдала беспроцентный заем на обучение своему сотруднику. Какие налоговые обязательства возникают у организации при выдаче такого займа?</strong></p> <p>При выдаче организацией беспроцентного займа своему сотруднику, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). С суммы материальной выгоды налог исчисляется по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, когда сотрудник берет целевой заем на строительство или покупку жилья и у него имеются документы, подтверждающие целевое использование таких средств. Здесь применяется ставка 13 процентов.</p> <p>Налоговые органы считают, что при получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация <strong>признается налоговым агентом</strong> и обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Данную позицию также подтверждает и Письмо Минфина России от 02.04.2007г. № 03-04-06-01/101.</p> <p>Однако у арбитражных судов противоположное мнение. Например, в Постановлении от 06.06.2006г. по делу №А60-1209/6-С8 Арбитражный суд Свердловской области пришел к иному выводу: «При образовании дохода в виде материальной выгоды обязанность исчислить налог находится не у организации, выплатившего доход, а у его получателя. А значит, в данном случае организация не является налоговым агентом. И не должна не только удерживать налог, но направлять сообщение в инспекцию».</p> <p>Также судом было отмечено, что «заявитель, выдавший денежные средства по договорам займа своим работникам, может выступать в качестве уполномоченного представителя по уплате НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, <strong>на основании нотариально удостоверенной доверенности».</strong></p> <p>Таким образом, организация может представлять интересы своего сотрудника в отношениях с налоговыми органами по исчислению, удержанию и уплате сумм налога на доходы физических лиц только на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.</p> <p>Необходимо также отметить, что при выдаче беспроцентного займа сотруднику организация налоговую нагрузку по уплате налога на прибыль, ЕСН не несет.</p> <p><strong>2. На какой счет перечислить НДФЛ по налоговой амнистии?</strong></p> <p>Уплата производится через банк в наличной или безналичной форме, в расчетном документе требуется указать «декларационный платеж» (п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального Закона от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами»).</p>
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?97643
