Налетели на месячный НДС

[Karo]

Добрый день!
Нужен ваш совет: в декабре выручка по НДС превысила 2 млн. рублей, нужно ли подавать НДС по месячно? Стоит ли святиться?

[tomirina]

Я не светилась, но через год меня "засветили"

так что лучше за окт., ноя. и дек. сдать

[Шмымзик]

Стоит ли святиться?

С этим вопросом лучше к духовенству )))

нужно ли подавать НДС по месячно

Не нужно. Если бы в ноябре - то да, а поскольку в декабре, то вы подаете декларацию за квартал.

[Январь]

Если бы в ноябре - то да, а поскольку в декабре, то вы подаете декларацию за квартал.

Шмымзик, вот откуда это? Уже не первый раз натыкаюсь на эту мысль, понять не могу, откуда следует, если в НК было написано: "Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал."

Т.е. если в течение какого-то месяца выручка больше 2-х млн, то период = месяц, про 1-й, 2-й или 3-й месяц кваратла ни слова нет.

[Шмымзик]

Январь, это ВАСя так трактует НК.

В соответствии со статьей 119 Кодекса за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета взыскивается штраф.
Статьей 163 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как календарный месяц (пункт 1), а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, - как квартал (пункт 2).
Пунктом 5 статьи 174 Кодекса устанавливается обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 6 этой же статьи (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Таким образом, плательщик налога на добавленную стоимость, у которого сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила за месяц один миллион рублей, утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и обязан представлять налоговые декларации ежемесячно.
Однако, учитывая, что сумма выручки превысила один миллион рублей в сентябре, необходимо признать, что общество не имело возможности предвидеть этого в июле.
Следовательно, обоснованным является вывод суда первой инстанции, сославшегося на отсутствие в налоговом законодательстве конкретного срока подачи ежемесячной налоговой декларации за месяц, предшествующий тому, в котором произошло превышение суммы выручки, установленной пунктом 6 статьи 174 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период).
Отсутствие в законе названного срока исключает возможность привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса, ввиду отсутствия состава налогового правонарушения.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 декабря 2006 г. N 6614/06

[Шмымзик]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УО от 18.06.2007 N Ф09-4511/07-С2
Поскольку сумма выручки налогоплательщика превысила установленный п. 2 ст. 163 НК РФ размер в последнем месяце квартала, а квартальная декларация, представленная своевременно, содержит все данные, связанные с исчислением и уплатой НДС, необходимые налоговому органу для проведения камеральных проверок, то дополнительное представление налогоплательщиком деклараций за месяцы, предшествующие тому, в котором произошло превышение суммы выручки, в данном случае правовых последствий не порождает. В связи с этим суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ.

[Шмымзик]

"Налоговая политика и практика", 2007, N 10

Вопрос: По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за III квартал организация была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление декларации за август 2006 г. Основание: налогоплательщик утратил право представлять отчетность по данному налогу ежеквартально, поскольку в сентябре 2006 г. выручка организации превысила 2 млн руб. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ: Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., - как квартал.
На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление декларации, а также за несвоевременное ее представление.
По мнению Минфина России (Письмо от 05.05.2006 N 03-02-07/1-114), налогоплательщик НДС, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета этого налога превысила 2 млн руб., утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по налогу. В этом случае налогоплательщик обязан представлять декларацию в общем порядке, т.е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло превышение суммы выручки.
С учетом изложенного, налогоплательщик, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысила установленную п. 6 ст. 174 НК РФ сумму, обязан в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, представить декларацию и уплатить подлежащую внесению в бюджет сумму налога за истекшие месяцы данного квартала.
Следовательно, налогоплательщик, подавший декларацию по налогу на добавленную стоимость за квартал, в последнем месяце которого превышен установленный лимит выручки, не обязан подавать отдельную (повторную) декларацию за предшествующий месяц.
Аналогичные выводы делаются в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 25.10.2004 N Ф04-7623/2004(5766-А27-25), от 27.11.2006 N Ф04-7855/2006(28683-А03-41), от 27.11.2006 N Ф04-7854/2006(28674-А03-41), от 27.11.2006 N Ф04-7853/2006(28673-А03-41), от 06.09.2006 N Ф04-5498/2006(25864-А75-14), Ф04-5498/2006(25994-А75-14), от 23.08.2006 N Ф04-5235/2006(25525-А46-37), Ф04-5235/2006(26001-А46-37).

Ю.М.Лермонтов
Консультант
Департамента бюджетной политики
Минфина России
Подписано в печать
24.09.2007

[Январь]

Шмымзик, но есть и другие поставновления судов
Позиция 2. Представление квартальной декларации не освобождает от представления ежемесячных деклараций

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2005 N А19-17417/04-52-Ф02-2803/05-С1
Суд признал неправомерными действия налогоплательщика, который не представил декларацию за ноябрь, а подал декларацию только за IV квартал (превышение произошло в декабре). По мнению суда, из ст. ст. 163, 174 НК РФ следует, что плательщик НДС, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки превысила установленный лимит, утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации. Поэтому налогоплательщик обязан сдавать ее в общем порядке, т.е. ежемесячно начиная с месяца, в котором произошло превышение выручки.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2006 N А19-38916/05-44-Ф02-979/06-С1 по делу N А19-38916/05-44
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.05.2005 N А33-29970/04-С3-Ф02-1788/05-С1
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.01.2007 по делу N А65-16143/2006-СА1-29
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.2005 N А56-38766/04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.07.2004 N А05-14338/03-19
Постановление ФАС Центрального округа от 04.12.2003 N А09-2438/03-29-12

Дело ясное, что дело не светлое, а потому, ИМХО, лучше податься помесячно, штрафов то точнее нет

[tomirina]

Меня в ноябре вызвали "на ковер" и спросили: "Почему это вы сдаете поквартально, если у вас во втором квартале, в июне, выручка превысила 2 млн. р.?" Я попыталась отмазаться, что у нас экспорт и весь внутренний НДС мы возмещаем, короче их это не убедило и меня заставили сдавать задним числом за апрель, май и июнь...Вот такая вот история

[Аноним]

Поломала всю голову!
в общем заполнила 2 декларации
1. идет как поквартальная туда включила октябрь+ноябрь (где не было превышения)
2. помесячную за декабрь...

какие варианты получаются на предмет "придраться"?

[Январь]

какие варианты получаются на предмет "придраться"?

Не бывает деклараций за октябрь-ноябрь.
Бывает или за квартал (октябрь+ноябрь+декабрь) или отдельно за каждый месяц.

[Аноним]

Ну она как бы за квартал .. но туда вошли только данные за октябрь ноябрь...

Блин, побежала на почту.. пойду еще 3 отправлю.. помесячных...
потом разберемся...