Добрый день!
подскажите, пожалуйста, если фирма находится на УСН и оказывает услуги, нужно ли ей выставлять счет-фактуру с указанием в графе НДС -" Без НДС", либо ей можно вообще не высталять счёт-фактуру?
Как правильнее?
Добрый день!
подскажите, пожалуйста, если фирма находится на УСН и оказывает услуги, нужно ли ей выставлять счет-фактуру с указанием в графе НДС -" Без НДС", либо ей можно вообще не высталять счёт-фактуру?
Как правильнее?
Вы на УСН, а значит не должны вообще выставлять счета-фактуры.
Но отдельные заказчики просто жить без них не могут!не должны вообще выставлять счета-фактуры
В таких случаях оправданно и ничем не грозит выставление с/ф "Без НДС".
А чем грозит выставление с НДС? Только его уплатой?
и сдачей декларации
и ВСЕ? тО ЕСТЬ НЕ ПРОТИВОЗАКОННО ЭТО? Можно так делать-выставлять и платить?
Вам кроме "платить" ещё чего-то хочется?
Тщательно перечитав ст.173 и 174, понял, что декларация не представляется.Сообщение от Larik
Что то новенькое!!! То есть по-вашему достаточно заплатить НДС и все?
Неуплата налога грозит только взысканием налога. Ни пеней, ни штрафов в данном случае нет (ни за неуплату, ни за неподачу декларации).
Почему?
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 февраля 2006*г. N*11670/05
... вмененщик выставлял счета-фактуры с НДС....Следовательно, к нему не могла быть применена ответственность в соответствии со статьей 122 Кодекса, поскольку данный вид налоговой ответственности применим в рассматриваемом случае только к плательщику налога на добавленную стоимость, в то время как предприниматель плательщиком указанного налога в спорный период не являлся.
Согласно статье 75 Кодекса пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Из содержания названной нормы Кодекса следует, что пени как мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) применяется к налогоплательщикам (плательщикам сборов) и налоговым агентам и не подлежит применению к лицам, не признаваемым плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае нарушения ими требований пункта 5 статьи 173 Кодекса.
--------------------------
По ст.119 штраф не наложить, т.к. не налогоплательщик.
По аналогии с декларацией налогового агента сначала возникла мысль про штраф по п.1 ст.126 НК РФ, но там тоже субъектом выступает либо налогоплательщик либо налоговый агент.
Что касается самой обязанности представлять декларацию:
Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Читаем и делаем вывод, что из числа лиц, неправомерно выставляющих счета-фактуры с НДС, декларацию должны сдавать только налогоплательщики - при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (т.е. по ст.149).
Что касается упрощенцев и вмененщиков, а также лиц, освобожденных от исполнений обязанностей налогоплательщика по ст.145, то этим лицам обязанность представлять декларации прописать забыли.
Угу, остается 126 НК и 15.6 КоАП. Мелочь, но тут уж вряд ли отвертишься.По ст.119 штраф не наложить, т.к. не налогоплательщик.
Полагаете, что их прямое упоминание в п.5 ст.174 недостаточно? Лично я так не думаю.Что касается упрощенцев и вмененщиков
А вот этим декларацию сдавать и правда не надо. Когда-то налорги пытались заставить освобожденных декларироваться, причем помесячно (испытал на себе), но потом, слава богу, попустило. Даже письма такие были, наверно, кто-то из Минфина прочел ст.80 НК.лиц, освобожденных от исполнений обязанностей налогоплательщика по ст.145
Читаем-с, кто представляет согласно 5/174...............
Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173....
То есть только налогоплательщики, перечисленные в 173/5 - налогоплательщики, имеющие операции по ст.149. Иные лица из 173/5 не являются налогоплательщиками. Если бы было написано "а также иные лица, перечисленные в 173/5", тады да....
Ст.126 не годится. Думал насчет 15/6 и 19/7 КоАП РФ. Не годится, т.к. нет обязанности представлять декларацию.
Для сведения
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 октября 2007*г. N*03-07-11/512
Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения, следовательно, в силу п.*3 ст.*346.11 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость не является.
В соответствии с п.*5 ст.*173 НК РФ в случае, если лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, выставило покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, то налог подлежит исчислению и уплате в бюджет. Вместе с тем в законе прямо не указано, необходимо ли при этом подавать налоговую декларацию по НДС.
В силу п.*5 ст.*174 НК РФ налогоплательщики, в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 (налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Анализ вышеприведенных норм свидетельствует о том, что налоговую декларацию по НДС обязаны подавать только налогоплательщики данного налога, к числу которых ООО не относится.
На основании изложенного, в соответствии с пп.*2 п.*1 ст.*21 НК РФ прошу Вас ответить на вопросы:
Необходимо ли организации, находящейся на упрощенной системе налогообложения, при уплате НДС по ошибочно выписанному счету-фактуре подавать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость?
Если подача налоговой декларации обязательна, то на основании какой нормы Налогового кодекса РФ?
Ответ: В связи в вашим письмом о представлении декларации по налогу на добавленную стоимость организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
На основании пункта 5 статьи 173 и пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной системы налогообложения и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по данному налогу.
Кто нибудь вывод сделает?
Мы в данном случае доначисляем только налог.
Действительно,что грозит если декларацию по НДС непредоставить?Я тоже считаю,что будет достаточно только заплатить в бюджет.Хотя...
Ничего законного не грозит. Но лучше всего - представить декларацию и заплатить налог до 20 числа.
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31 октября 2006 г. N Ф04-7328/2006(28015-А27-23)Ст.126 не годится.
...
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку налоговым органом неправильно квалифицировано, совершенное налоговым агентом налоговое правонарушение, суд апелляционной инстанции обоснованно отказал во взыскании с предпринимателя А. налоговых санкций в общем размере 103 400 руб. 50 коп., начисленных на основании пунктов 1 и 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за II, III и IV кварталы 2002 года, за I, II, III и IV кварталы 2003 года, за I, И, III, IV кварталы 2004 года.
Так что, если бы налорг сразу надавил на ст.126 - у него все бы получилось.
Вдогонку: а тут налоговая правильно квалифицировала правонарушение и вот итог:
Вывод: поосторожнее надо с советами типа "ничего не грозит".Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 января 2006 г. N Ф04-9663/2005(18710-А27-27)
...
Материалами дела подтверждено, что налоговый орган привлек предпринимателя к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по НДС за 3, 4 кварталы 2003 года и первый квартал 2004 года.
Судебными инстанциями установлено и материалами дела подтверждено, что предприниматель в указанный период не являлся плательщиком НДС.
Следовательно, судебные инстанции сделали правильный вывод о том, что за неисполнение обязанности, установленной пунктом 5 статьи 174 НК РФ, предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности по статье 126 НК РФ.
В п.1 126-ой субъектом являются: либо налогоплательщик, либо налоговый агент. Иное лицо не является ни тем, ни другим. Говорю же, можно было бы попытаться привлечь организацию по 19.7 КоАП РФ, а должностное лицо - по 15.6/1, но нет нарушенной обязанности.
Не ошибается только неживой.
ИМХО Нет обязанности, нет ответственности.
Ты ли это, Мастер Йода?В этом решении ляпов несколько.
Тем не менее, решение имеет законную силу.
P.S. ИМХО: есть обязанность уплаты (ведь так?) - должна быть подана декларация или чего-то еще. А то некузяво в Вашем же ведомстве получится: сумма поступила, а документа о ее начислении нету. Что делать будете? Информировать налплата о переплате? И возвращать?
Так-то...
Да, Джа-Джа-Бинкс, как ты узнал меня?
Решение, вступившее в законную силу, касается только ИП Квашнева Сергея Алексеевича и МРИ № 2 Кемеровской области.
Я не говорю, что не надо представлять декларацию, речь о том, что обязанность и ответственность законодатель как обычно забыл прописать.
----------
Для сведения
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляется титульный лист и раздел 1 декларации.
(Приложение N*2 к приказу Минфина РФ от 7 ноября 2006*г. N*136н
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, пункт 3)
Интересует вопрос. Если с налоговой ответственностью всё понятно (её нет), то как быть с уголовной по 198/199?
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
Получается, уклонение от уплаты есть, но нет состава (уклонился непредусмотренным путем)???.....
А разве, выделив НДС в счете-фактуре и начислив НДС в своем учете, вы не становитесь налогоплательщиком?
Какая интересная логика!
Да не забыл, просто мал-мал коряво сформулировал. Ну и что? "Очевидный публичный интерес требует осуществления надзора за тем, чтобы налогоплательщики не лишали казну доходов из-за простых пробелов в налоговом законодательстве" (с)обязанность и ответственность законодатель как обычно забыл прописать.
Не становится, иначе от 119 было бы не отвертеться.А разве, выделив НДС в счете-фактуре и начислив НДС в своем учете, вы не становитесь налогоплательщиком?
Тем не менее, ее придерживается вроде как и сам ВАС: нечто, названное НДС и предъявленное покупателю неплательщиком НДС, налогом от этого не становится.Какая интересная логика!
Помнятся мне слова "неосновательное обогащение" или что-то в этом роде.
А обязанность уплатить это в бюджет полностью - компенсация потерь казны от возможного принятия покупателем с/ф к вычету. Хотя последнее право как раз охотно оспаривается налоргами. Видимо, это от негарантированности уплаты продавцом-спецрежимником из-за затрудненности налогового контроля, в правомерности которого, как ни удивительно, сомневается мой оппонент.
Насчет правомерности вычета по с/ф упрощенца или иного спецрежимника - всегда был "за". С чего ради покупатель должен знать систему налогообложения поставщика, тем более, что реализация может быть в рамках всяких посреднических договоров (например, продавец -комиссионер по отношению к третьему лицу)...
Очевидный публичный интерес однако не помешал ВАСе в указанном выше постановлении лишить страну и народ изрядной суммы пени (= компенсации государству), уж не говоря про штрафы.
Что думаете насчет УК? Грозит? УНПшники и следак явно всеми этими тонкостями заморачиваться не будут...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
