Негосударственный пенсионный фонд, отражение в учете

**Алёна Иванова** · 08.02.2008, 11:07

Помогите, пожалуйста, правильно обосновать:

Общество перечисляет в течение года суммы, которые учитываются в НПФ на солидарном счете.
в конце года Общество направляет письмо о распределении 50% накопленной суммы на именные счета работников,
остальная сумма остается на солидарном счете.
НПФ на нее начисляет инвестиционный доход в пользу Общества.
Каким образом отразить в бухгалтерском учете:
1) списать на затраты все, несмотря на распределение на именные счета только 50%
2) 50% - на затраты, остальное оставить в виде сальдо на балансе:
- счет 76;
- счет 97;
- счет 58;
- ?
Желательно доказать необходимость отражения (и формирования отчетности) по второму варианту.
Аргумент в пользу второго варианта: в соответствии с законом о НПФ, пенсионный взнос - денежные средства,
уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора.
Налоговые аспекты не интересуют.

спасибо!

08.02.2008, 13:44

Пример. ООО "Сентябрь" (торговая организация) 1 июня 2007 г. в соответствии с коллективным договором заключило пенсионный договор, согласно которому применяет солидарную пенсионную схему. В тот же день в НПФ были перечислены пенсионные взносы за год (с 1 июня 2007 г. по 1 июня 2008 г.) в размере 120 000 руб.
Согласно учетной политике ООО "Сентябрь" расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение срока, к которому они относятся.
Расходы по данному пенсионному договору в налоговом учете не отражаются (применяется солидарная пенсионная схема), следовательно, ежемесячно возникает постоянная разница, а в бухгалтерском учете каждый месяц должно отражаться постоянное налоговое обязательство.
В бухгалтерском учете ООО "Сентябрь" должны быть сделаны следующие записи:
1 июня 2007 г.
Д 69-2 - К 51 - 120 000 руб. - перечислен пенсионный взнос;
Д 97 - К 69-2 - 120 000 руб. - отражен страховой взнос в составе расходов будущих периодов;
30 июня 2007 г. и далее в конце каждого месяца вплоть до июня 2008 г.
Д 44 - К 97 - 10 000 руб. - списана часть суммы пенсионного взноса, относящаяся к июню (120 000 руб. : 12 мес.);
Д 99 - К 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 2400 руб. - начислено постоянное налоговое обязательство (10 000 руб. х 24%).

**Алёна Иванова** · 08.02.2008, 14:29

немного не то
т.к. солидарная схема, значит в налоговом учете вообще не принимаются. она вообще не предполагает распределения на именные счета.

08.02.2008, 15:13

Ну да согласна, абз.1, 4 п.16 ст.255 Налогового кодекса РФ

Но тем не мение, мне кажется приведенные проводки, если убрать ПБУ 18, поскольку разницы в таком случае не будет возникать, являются вполне логичными, т.к. оставшие 50% будут вашими расходами в будущем, финансовым вложением это явно не будет являться, а на 76 вешать как-то грубо

Тема: Негосударственный пенсионный фонд, отражение в учете

Опции темы

Поиск по теме