НДС при ОСН и ЕНВД

[белая_мышь]

Почитала все на форуме, что связано с этой темой. Проблема: У фирмы опт на ОСН, розница на ЕНВД, весь закупаемый товар приходуется на склад (41 счет, без субсчетов), весь входной НДС отражается в книге покупок (возмещается). В конце месяца с себестоимости товара, который продан в рознице, восстанавливается НДС. Т.е. в декларации стр. 020 это НДС по опту, стр. 220 это входной НДС за минусом НДС, восстанновленного с 90.2.2 (сб/ст розницы). В учетной политике оговорено:
"5.Товары, приобретенные у поставщиков для продажи относить на полную облагаемую базу (опт) с возмещением НДС из бюджета (для оприходованного и оплаченного товара.)
5.1.Учет товаров в опте и рознице ведется по стоимости их приобретения без использовании 42 счета.
6. В случае реализации товаров по схеме ЕНВД восстанавливать суммы НДС к уплате."
Сейчас проходит камеральная проверка (НДС к возмещению), налоговая категорически не согласна с таким методом расчета. Её вариант: входной НДС поставить к возмещению только в той части, которая определяется как процент выручки по опту к общей выручке. Т.е. исходя из её расчетов ни на какое возмещение мы претендовать не можем. Огромная просьба, рассказать как считаете вы и если вы согланы с правом на существование первого метода расчета (аналог я встречала http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=6106), то как его обосновать?

[Демидова Татьяна]

Т.е. исходя из её расчетов ни на какое возмещение мы претендовать не можем

не поняла, почему? ИМХО, у вас и у налоговой должны получиться одинаковые результаты. За методику расчета не наказывают, наказывают только за неуплату. Или у вас в принципе нет выручки по опту?

[белая_мышь]

К несчастью, результаты не одинаковые. По нашим 300 тыс к возмещению, по её 10 тыс к уплате. Выручка по опту есть но она меньше в три раза чем по рознице.

[Над.К]

белая_мышь, у Вас точно возможно определить, какие именно товары проданы в розницу, а какие оптом? Тогда налоговая не права, потому что считать в процентах от выручки Вы не обязаны.

[белая_мышь]

Вроде как да. Т.е. есть счет 90.1.1. и 90.1.2- выручка от опта и розницы и 90.2.1, 90.2.2 -сб/ст. Или нужно что-то другое?

[Демидова Татьяна]

Судя по всему речь идет об НДС по товарным остаткам. Вы его приняли к вычету, налоговая желает не принимать. Боюсь только что вопрос этот решается только по суду.
Обоснование следующее:
- вы имеете право принимать НДС к вычету, ибо не знаете как именно будет продан товар, оптом или в розницу.
- налоговая считает необоснованно поставленный НДС к вычету по товарам, которые далее будут проданы в розницу, поэтому фактически оштрафовать и попенять (начислить пени) они могут только по тем суммам, что впоследствии были восстановлены, ИМХО.

[Mic1]

По нашим 300 тыс к возмещению

такого не может быть. Что-то у Вас неравильно. Согласен с Демидова Татьяна, :

ИМХО, у вас и у налоговой должны получиться одинаковые результаты

[белая_мышь]

Оштрафовать они не могут, т.к. это уточненка, т.е. сначала мы заплатили, а теперь подали уточненку на возмещение, единственное могут отказать. неужто придется судиться? В любом случае, большое спасибо

[Демидова Татьяна]

скорее всего судиться

[Mic1]

есть такое письмо МФ:
Вопрос: Организация - плательщик НДС, осуществляет деятельность в сфере розничной и оптовой торговли. Деятельность в сфере розничной торговли переведена на уплату ЕНВД, и, соответственно, операции по реализации товаров в розницу НДС не облагаются. При приобретении товаров, предназначенных для реализации как оптом, так и в розницу, вычет сумм НДС производится в полном объеме. В следующих налоговых периодах исходя из фактической розничной реализации товаров производится восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету. Правомерно ли такое восстановление сумм налога в налоговых периодах, в которых определяются объемы розничной реализации?

Ответ: Пунктом 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены обязанность и порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) налогоплательщиками, осуществляющими операции по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом.
Так, согласно данному порядку суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 Кодекса, а суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров согласно п. 2 ст. 170 Кодекса. При этом в отношении указанных сумм налога раздельный учет должен вестись налогоплательщиками в каждом налоговом периоде. В случае отсутствия раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включаются. Налогоплательщики, осуществляющие операции, как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) обязаны вести в аналогичном порядке.
Таким образом, если налогоплательщик, осуществляющий реализацию товаров, как подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых этим налогом в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, вычеты сумм налога по товарам, приобретенным для указанных операций, производит в полном объеме, а в следующих налоговых периодах определяет фактическую сумму налога, на которую имел право на вычет, то им не соблюдается вышеуказанная обязанность по ведению раздельного учета, и, соответственно, указанные вычеты сумм налога произведены неправомерно. В связи с этим такому налогоплательщику следует произвести корректировку налоговых вычетов путем уменьшения ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость, внеся соответствующие изменения в книгу покупок.
Согласно п. 1 ст. 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Учитывая изложенное, данный налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором производились вычеты налога по приобретенным товарам.

Е.Н.Вихляева
Главный специалист-эксперт
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
09.02.2007

[белая_мышь]

кхе... налоговая вроде как согласилась... надеюсь, пока прокатит, а дальше будем думать