<p> <strong>Организации могут выдавать своим работникам займы на льготных условиях.
Как исчислить и удержать из заработной платы проценты по займу, а также рассчитать
налог на доходы физических лиц с материальной выгоды от экономии на процентах,
мы покажем на примере. </strong></p>
<p align="right">О.Ю. Мещерякова, эксперт &quot;УНП&quot; </p>
<blockquote>
<p><strong>Пример. </strong></p>
<p>8 сентября 2003 года организация выдала работнику заем на обучение ребенка
сроком на 5 лет в сумме 120 000 руб. За пользование денежными средствами работник
уплачивает проценты по ставке 10 процентов годовых. </p>
<p>Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи займа - 16 процентов годовых. </p>
<p>Проценты по займу удерживаются из заработной платы работника ежемесячно начиная
с сентября. Также с сентября с работника ежемесячно удерживается в погашение
займа по 2000 руб. </p>
<p>Оклад работника - 9000 руб., начиная с марта стандартные налоговые вычеты
ему не предоставляются. </p>
<p>В сентябре сделаны проводки. </p>
<p>1. Дебет 73-1 Кредит 50 (51) </p>
<p>- 120 000 руб. - выдан заем. </p>
<p>2. Дебет 20 Кредит 70 </p>
<p>- 9000 руб. - начислена заработная плата за сентябрь. </p>
<p>3. Дебет 70 Кредит 68 </p>
<p>- 1170 руб. (9000 руб. 5 13%) - удержан налог на доходы физических лиц. </p>
<p>4. Дебет 70 Кредит 73-1 </p>
<p>- 2000 руб. - погашена часть займа. </p>
<p>Также из заработной платы за сентябрь будут удержаны проценты за пользование
заемными средствами за 23 дня (с 8 по 30 сентября) в сумме 756,16 руб. (120
000 руб. 5 5 10% : 365 дн. 5 23 дн.). </p>
<p>5. Дебет 73-1 Кредит 91-1 </p>
<p>- 756,16 руб. - начислены проценты по займу. </p>
<p>Три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа - 12 процентов
годовых - превышают процентную ставку по договору. Руководствуясь пунктом 2
статьи 212 НК РФ, бухгалтер должен начислить налог на доходы физических лиц
на сумму материальной выгоды от экономии на процентах. </p>
<p>Сумма процентов за сентябрь, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования
ЦБ РФ, составит: 120 000 руб. 5 12% : 365 дн. 5 </p>
<p>5 23 дн. = 907,40 руб. </p>
<p>Материальная выгода работника от экономии на процентах равна: 907,40 руб.
- 756,16 руб. = = 151,24 руб. С этой суммы бухгалтер рассчитает налог на доходы
физических лиц по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ): 151,24 руб. 5 35%
= 53 руб. </p>
<p>6. Дебет 73-1 Кредит 68 </p>
<p>- 53 руб. - начислен налог на доходы физических лиц. </p>
<p>7. Дебет 70 Кредит 73-1 </p>
<p>- 809,16 руб. (756,16 + 53) - удержаны проценты по займу и налог на доходы
физических лиц. </p>
<p>В октябре проводки по начислению зарплаты, удержанию налога на доходы физических
лиц с зарплаты и удержанию суммы в погашение займа будут те же, что и проводки
2, 3 и 4 в сентябре.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?5792