<blockquote>
<p>Проблема восстановления НДС традиционно вызывает сложности для бухгалтеров организаций. Причина этого кроется в несовершенстве налогового законодательства и неоднозначности его положений. В решение некоторых конкретных ситуаций внесла ясность долгие годы проработавшая в налоговой полиции эксперт по налогообложению Ирина Баймакова.</p>
</blockquote>

— Продукция была возвращена покупателем в связи с обнаружением брака. Нужно ли восстанавливать НДС по материалам, которые использовались для производства такой продукции?
— Это один из тех спорных вопросов, которые часто возникают между организациями и налоговиками. Согласно позиции, нередко высказываемой представителями налоговых органов, если в результате деятельности, в которой использовалось имущество, не был получен доход, облагаемый НДС, то необходимо суммы ранее предъявленного налога восстановить в том периоде, когда был выявлен брак продукции.
В случае если речь идет о товаро-материальных ценностях, которые утратили свои потребительские качества и не могут быть использованы для целей, связанных с исчислением НДС, налоговики скажут: НДС однозначно надо восстановить.
Вместе с тем не все так просто. В Налоговом кодексе говорится о необходимости восстановления сумм НДС в случаях дальнейшего использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса. Обращаю внимание именно на словосочетание «дальнейшее использование». При списании бракованной продукции или ТМЦ, утративших потребительские свойства, говорить о дальнейшем ее использовании не представляется возможным. Следовательно, можно сделать вывод, что налоговое законодательство не содержит требований о восстановлении сумм НДС в рассматриваемом случае.
Арбитражная практика по данному вопросу, к сожалению, пока существует только в отношении старой редакции пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Суды указывают, что Кодекс не содержит каких-либо положений, касающихся восстановления НДС, допустим, при порче или при невозможности использования имущества. Это является косвенным подтверждением тому, что налог не надо восстанавливать, если мы говорим о том, что имущество содержит брак.
— Организация купила в ноябре 2007 года автомобиль и поставила к вычету НДС. Месяцем позже было использовано право на амортизационную премию (10 процентов). С января 2008 года фирма перешла на УСН. Следует ли при восстановлении НДС учитывать списанные 10 процентов стоимости автомобиля?
— Нет, учитывать суммы НДС, относящиеся к части амортизационной премии, не надо, потому что восстановление сумм налога происходит исходя из остаточной стоимости основного средства, определяемой по правилам бухгалтерского учета. А по бухучету, право для налогоплательщиков на амортизационную премию не предусмотрено.
— Приобретено здание, в стоимость которого был включен НДС. Решено его снести и освободить земельный участок под новое строительство.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?100904