Учет в филиале (ЕНВД+ОСНО)

[JuliaAsterisk]

Здравствуйте коллеги.
Очень нужна консультация опытных бухгалтеров. Я и сама в принципе не новичок, но....
Организовывается фирма. Московский филиал в Воронеже. (Разные субъекты). Отдельный баланс, свой расчетный счет, начисляем зарплату и т.д. на месте. Фирма будет оказывать услуги по грузоперевозкам (пока ЕНВД) и услуги автокрана (ОСНО). Все по отдельности мне хорошо известно. А вот вместе.... По нарытой мной информации вроде бы мы не сдаем в свою налоговую никакой отчетности, а только платим ЕСН, НДФЛ, имущество и прибыль, а всю отчетность отправляем в головную организацию. А вот теперь вопросы:
1. Как быть с раздельным учетом и декларацией по ЕНВД. Как сопоставить филиал и раздельный учет?
2. И куда девать расходы на зарплату, амортизацию и все тому подобное, если пропорционально выручке, то можно эти расходы просто выкинуть? (Я так предполагаю, что львиную долю выручки будут составлять грузоперевозки на ЕНВД) Помогите кто чем может, голова уже кругом...

[Mic1]

Вопрос: В организации, применяющей общую систему налогообложения, открылся филиал, где осуществляются розничная торговля, переведенная на ЕНВД, и оптовая торговля. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, делятся пропорционально выручке. Какую выручку следует брать в расчет от ведения оптовой торговли при исчислении налога на прибыль: по всей организации или только по филиалу?

Ответ: На основании п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ расходы организаций, перешедших на уплату ЕНВД, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
Следовательно, налоговая база для исчисления налога на прибыль в целом по организации должна определяться по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается этот налог.
Таким образом, в расчет берется выручка по всей организации, а также расходы по всей организации, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности.

Н.Н.Лобанова
Консалтинговая группа "Аюдар"
24.09.2007

По НДС, скорее всего, попадаете под это:
п.4 ст.170 НК: Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

[JuliaAsterisk]

По НДС, скорее всего, попадаете под это:
п.4 ст.170 НК: Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

Не попадаем так как:

львиную долю выручки будут составлять грузоперевозки на ЕНВД

А что с зарплатой делать то...допустим пенсионные взносы вроде-бы можно было вычитать из суммы ЕНВД, а остальные расходы просто не учитывать что-ли?

[JuliaAsterisk]

Как пример: Выручка 100 тысяч и все по ЕНВД, по ОСНО нет ни копейки, зарплата 25000, амортизация 2000, ЕСН 6500, в итоге расход 33500 и все в трубу?

[Mic1]

По нарытой мной информации вроде бы мы не сдаем в свою налоговую никакой отчетности, а только платим ЕСН, НДФЛ, имущество и прибыль, а всю отчетность отправляем в головную организацию.

А ЕНВД? По-моему, надо сдавать в налоговую по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет как плательщика ЕНВД).

А что с зарплатой делать то...допустим пенсионные взносы вроде-бы можно было вычитать из суммы ЕНВД,

да. п2 ст.346.32

а остальные расходы просто не учитывать что-ли?

Относящиеся к грузоперевозкам, при исчислении ЕНВД - да.
Расходы, относящиеся к ОСНО - учитывать отдельно от расходов ЕНВД.
Расходы, относящиеся к обоим видам деятельности, учитывать тоже отдельно. Потом распределять.

[Mic1]

Как пример: Выручка 100 тысяч и все по ЕНВД, по ОСНО нет ни копейки, зарплата 25000, амортизация 2000, ЕСН 6500, в итоге расход 33500 и все в трубу?

да

[JuliaAsterisk]

Да, то что ЕНВД надо сдавать я знаю, в местной налоговой сказали.

[JuliaAsterisk]

Теперь следующий вопрос. Баланс составляется как обычно на ОСНО? Или при раздельном учете он какой-то особенный?

[Mic1]

Обычный баланс

[JuliaAsterisk]

Наверное я наконец поняла что к чему. Все что у меня получилось за период, я отдаю в головное, а они там считают уже что куда?

[Mic1]

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 35

Вопрос: Обособленные подразделения организации, расположенные в разных субъектах Российской Федерации, имеют отдельный баланс, расчетные счета в банках по месту своего нахождения и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Каков порядок уплаты ЕСН и представления налоговой и бухгалтерской отчетности?

Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, не имеющие хотя бы одного из трех признаков, установленных п. 8 ст. 243 НК РФ, то уплата ЕСН и представление авансовых расчетов и налоговых деклараций осуществляются в целом по организации по месту нахождения головной организации.
В Письме МНС России и ПФР от 14.06.2002 N БГ-6-05/835, от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221, согласованном с Минфином России, разъясняется, что налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате взносов на ОПС, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по взносам на ОПС по месту своего нахождения. При применении п. 8 ст. 243 НК РФ и указанного совместного Письма следует учесть, что в соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, установлено, что бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Следовательно, отчетность обособленных подразделений организации, как выделенных, так и не выделенных на отдельный баланс, является внутренней отчетностью, которая подлежит включению в бухгалтерскую отчетность организации в целом.
Таким образом, обособленные подразделения организации, имеющие расчетный счет, отдельный баланс, соответствующий изложенным требованиям, и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату ЕСН и взносов на ОПС, а также представление отчетности по этим платежам в налоговые органы по месту своего нахождения.

М.Орлова
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Подписано в печать
29.08.2007

[JuliaAsterisk]

Спасибо! Очень информативно. Сколько искала, а ничего подобного не попадалось.