Документ рабочий, на полноценную статью не претендую. Предлагаю обсудить вопросы, по которым есть возражения.
Изменения я бы подразделила на 4 группы:
1. Чисто стилистические, депутаты взялись за русский язык и термины гражданского законодательства.
2. Закрепляющие на уровне НК фактически действующие нормы, введённые письмами, сложившейся практикой. Сюда же включены случаи, когда комментарии консультантов по неясным моментам совпали с официально закреплённым теперь порядком.
3. Изменяющие техническую сторону расчётов и оформления документов.
4. Влияющие на сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет.
1. СТИЛИСТИКА
П. ст.1
57-ФЗ Ст.НК Краткое описание
2 146, п.2 слова «реализация товаров, работ, услуг» заменена на «объект налогообложения»
3 148 слова «услуги по сдаче в аренду» заменены «предоставление в пользование»
12 164.2.3 по ставке 10% было: «учебная и книжная продукция», стало: «книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, (кроме рекламы и эротики)»
15 167 изменено название, вместо «Определение даты реализации…» стало «Момент определения даты….»
думаю, достаточно примеров.
2. ЗАКРЕПЛЕНИЕ СУЩЕСТВУЮЩИХ НОРМ
П. ст.1
57-ФЗ Ст.НК Краткое описание
1 145, п.6 перечень документов, дающих право на освобождение от НДС (найти номер письма МНС!)
1 145, п.8 разъяснён порядок применения налоговых вычетов при переходе к работе с освобождением или при утрате освобождения
2 146, п.1.1 в объект налогообложения включена реализация имущественных прав (т.е. аренда)
4 149.8 пункт добавлен; при получении освобождения или его отмене к операциям применяется порядок, действовавший на дату отгрузки. Так было при старом законе, такие консультации давали многие специалисты. Мы считали, что следует применять порядок, действовавший на дату реализации, определённую по статье 167. Были письма налоговой по медуслугам.
5 151 про перемещение товаров через таможенную границу, к словам «помещение товаров» добавлено «припасов». Не знаю, о чём это, видимо, редкая специфика.
8 160 таможенная стоимость товара определяется в соответствии не с НК, а с ТК.
9 161.4 база налогообложения по бесхозным вещам – из цены реализуемого имущества с учётом ст.40. Не знаю, какой порядок действовал, но по логике иного, чем изменениях, не придумать.
1015 162.1167.1.2 авансовые и иные платежи включены в налоговую базу, как в старом законе. В совокупности с изменениями в ст.167 получается, что при бартерных операциях «аванс» не облагается. До изменений мы придерживались иного мнения, но налоговая и раньше так считала (см. «Методические рекомендации по применению гл.21&raquo.
11 163 для агентов установлен тот же налоговый период, что и для всех – месяц.
13 165 во всей статье к слову «документы» добавлено «их копии». Думаю, раньше было так же.
15 167.1 уточнена ссылка на пункты (вместо 6-8 стало 6-11)
18 170.2 Уплаченный НДС уменьшает налог на прибыль освобождённых и по 146 статье (п.2), безвозмездная передача чего-то кому-то (специфика).
21 173.2 Если 3 года не просили возместить положительную разницу между вычетами и начисленным НДС, то – уже не получите J
2223 174175 Организации платят НДС по месту своего нахождения (оставим в покое подразделения). Раньше могли выбирать, кто платит (Письма МНС России от 12.02.2001 № ВГ-6-03/130@ и от 16 января 2002 г. № ВГ-6-03/41@), но, думаю, платили все по месту регистрации. Ст.175 исключена.
3. ТЕХНИКА ДЕЛА
П. ст.1 57-ФЗ Ст.НК Краткое описание
1 145, п.7 документы можно отправить заказным письмом, дата отправления – 6 день
15 167.12 добавлен абзац об индивидуальных предпринимателях. Вместо учётной политики должны уведомить налоговые органы, будут ли они работать с НДС «по отгрузке» или «по оплате». Раньше письмо МНС от 22 мая 2001 г. № 03-3-06/1542/24-Н880.
16 168.5 упрощёнщики и вменёнщики теперь тоже должны выставлять счета-фактуры!!! (убрана ссылка на ст.149, теперь речь о просто освобождённых он уплаты налога)
17 169.5 единицы измерения в счетах фактурах указываем, только если можно указать
17 169.6 о тех, кто подписывает счёт-фактуру. Изменено 1-е предложение. Получается, не нужно ставить печать???
4. ИЗМЕНЕНИЕ СУММЫ ПЛАТЕЖА
П. ст.1
57-ФЗ Ст.НК Краткое описание
4 149, п.2.24 освобождены от налогообложения услуги аптек по изготовлению лекарств и ремонту оптики (кроме солнцезащитной)
4 149, п.3.14 освобождены услуги, оказываемые коллегией адвокатов членам коллегии
4 149.3.18 освобождены услуги санаторно-курортных, оздоровительных и организаций и организаций отдыха, оформленные путёвками или курсовками – бланками строгой отчётности (с старой редакции была освобождена реализация таких путёвок, значит ли это, что продавцы, работающие не по договору поручения, теперь платят НДС?)
7 157.5 организации связи и международных транспортных перевозок, обобщён закрытый перечень услуг. База уменьшается на суммы, перечисленные иностранным покупателям, без уточнения, за что именно.
12 164.1.8 пункт добавлен, по ставке 0% облагается реализация припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов (особый таможенный режим?) Как было раньше, не знаю. Далее есть технические изменения, добавлены ссылки на новый подпункт, отдельно не рассматриваю.
12 164.2.2 по ставке 10% облагаются детские шубки из кролика и овчины (были по 20%)
12 164.2 авансы не по 16.67 и 9.09%, а пропорционально ставке, т.е. делим на 6.
15 167.9 для экспортёров, если не успели за 180 дней собрать документы, то момент реализации – не 181 день, а определяется в общем порядке (п.1.1 ст.167). Т.е. несите исправленную декларацию + пени за полгода.
1920 171.6172.5 Пункт переписан. Строительно-монтажные работы. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные в соответствии с п.1 ст.166. Т.е. в полном объёме, а не так, как думали налоговые и Кассационная коллегия ВС, определение 06.09.01 № КАС01-325??? Нужно перечитать и обсудить. Кроме того, вычет принимается только после его уплаты в бюджет и после начала начисления амортизации в соответствии с главой 25.
19 171.7 абзац 2 в новой редакции. Никакого выделения НДС по командировкам расчётным путём! Кроме того, всё в пределах нормативов по налогу на прибыль.
Статья и пункт НК приведены с учётом изменений.
В формате Word можно скачать заархивированный файл:
http://www.audit-it.ru/phorum/downlo...27/izv-NDS.zip
