<blockquote>
<p align="justify"> ООО, применяющее общий режим налогообложения, выдало беспроцентный заем фирме, не связанной с ним другими договорными отношениями. Не будет ли у ООО неприятностей? Могут ли налоговые органы в действиях этой фирмы усмотреть упущенную налоговую выгоду от предоставления услуг безвозмездно? </p>
</blockquote>
<p align="justify"> В налоговом законодательстве не определено понятие &quot;упущенная налоговая выгода&quot; и соответственно не предусмотрена налоговая ответственность за выявление таковой.</p><p>

Попробуем проанализировать, в отношении чего может возникнуть у вашей организации проблема при взаимодействии с налоговыми органами.</p><p>

Проводя налоговую проверку в отношении вашей организации, налоговые органы в принципе могут попробовать привлечь общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в части неполноты уплаты сумм по налогу на прибыль организаций.</p><p>

Как показывает судебная практика, налоговики могут квалифицировать беспроцентный заем в части налоговой обязанности займодавца как &quot;упущенную экономическую выгоду в виде неполученных процентов за пользование денежными средствами&quot;.</p><p>

Какие аргументы можно привести в противовес таким доводам?</p><p>

Напомним, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения ст. 109 НК РФ относит к обстоятельствам, исключающим привлечение его к ответственности.</p><p>

Следовательно, необходимость установления вины налогоплательщика для привлечения его к ответственности прямо предписана Налоговым кодексом РФ (см. Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 202-О).</p><p>

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 &quot;Налог на доходы физических лиц&quot;, 25 &quot;Налог на прибыль организаций&quot; НК РФ (ст. 41 НК РФ).</p><p>

В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 03.08.2004 № 3009/04, учет экономической выгоды и порядок ее оценки обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами Налогового кодекса РФ. То есть в вашей ситуации - главой 25 &quot;Налог на прибыль организации&quot; НК РФ.</p><p>

А в этой главе материальная выгода в форме &quot;упущенной экономической выгоды в виде неполученных процентов за пользование денежными средствами&quot; не рассматривается как доход, облагаемый таким налогом.</p><p>

Таким образом, неуплаченная сумма процентов в целях налогообложения прибыли не может рассматриваться в качестве дохода у займодавца.</p><p>

Подтверждение этому выводу можно найти и в судебной практике (см. Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2007, 04.06.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?102156