проценты по кредиту

[Kluch]

Согласно условиям кредитного договора

«1. Процентная ставка на момент заключения Договора устанавливается в размере 15% годовых на весь срок пользования кредитом.
2. Размер процентной ставки за пользование кредитом может быть изменен Банком в одностороннем порядке: в связи с изменением ставки рефинансирования; по решению органов управления Банком вследствие изменения Процентной политики Банка.»
Фактически процентная ставка банком не изменяется.
Кредит револьверный, постоянно происходит получение и погашение.

Исходя из какой ставки рефинансирования принимать расходы в налоговом учете?

Кроме этого, по данному кредиту уплачиваются следующие комиссии
1. Комиссия за выдачу кредита 39600. Можно ли учитывать данную комиссию в бухгалтерском и налоговом учете равномерно в течение всего срока действия договора?
2. Проценты за пользование кредитом = 15% от суммы фактически полученного кредита3. Тариф за обслуживание ссудного счета = 0,5% от суммы фактически полученного кредита
4. Тариф за резервирование кредитной линии = 0,3% от разницы между лимитом кредита и фактически полученной суммой

Как учитываются данные комиссии в налоговом учете? Подлежит ли нормированию каждая из этих комиссий или все комиссии в совокупности? Если нормируются все комиссии в совокупности, что является базой для расчета?
Пусть лимит кредита = 16000
сумма полученного кредита = 4000
сумма неполученного кредита = 12000
В бух.учете %% за месяц= (4000*15%)*31/365 + (4000*0,5%)*31/365 + (12000*0,3%)*31/365
Как рассчитать сумму % для налогового учета?

[Андрей Никонов]

1. Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:

в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

У Вас в договоре содержится условие о возможности изменения процентной ставки. Поэтому, для расчёта норматива следует применять ставку, действовавшую на момент признания расходов.

2. Тариф за резервирование кредитной линии = 0,3% от разницы между лимитом кредита и фактически полученной суммой включается в состав прочих расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ. Эта комиссия не является процентом по долговому обязательству, поскольку она исчисляется от суммы не возникшего долгового обязательства.

3. Комиссия за выдачу кредита, - нужно анализировать содержание той
деятельности, которую осуществляет банк за эту сумму. Если эта деятельность охватывается деятельностью кредитора по договору банковского кредита, то она должна сравниваться с нормативом вместе с процентами, если нет, то включается в расходы по подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ. То же и по тарифу за обслуживание ссудного счёта.

[Kluch]

3. Комиссия за выдачу кредита, - нужно анализировать содержание той
деятельности, которую осуществляет банк за эту сумму. Если эта деятельность охватывается деятельностью кредитора по договору банковского кредита, то она должна сравниваться с нормативом вместе с процентами, если нет, то включается в расходы по подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ. То же и по тарифу за обслуживание ссудного счёта.

Комиссия за выдачу кредита:
в Договоре есть пункт об обязанности оплатить комиссию за выдачу кредита, установленную тарифами банка. В тарифах :"комиссия за выдачу кредита = 3300 руб/месяц" Срок действия Договора 1 год. Поэтому Банк единовременно взимает сумму 39600 руб.

У нас нет никакой информации о том, на что Банк тратит деньги, полученные в рамках данных комиссий. Также Банк не расшифровывает, какие его услуги мы оплачиваем данными комиссиями.

Каким образом мне классифицировать данные расходы для налогового учета?

[Андрей Никонов]

Выдача кредита - это неизбежный элемент деятельности кредитора по договору банковского кредита. Оплата за эту деятельность осуществляется процентами. Поэтому, думаю, что в этой ситуации уплаченную сумму нужно учитывать при сравнении процентов с нормативом.