ПБУ 18/02 при выбытии ОС.

[nemasja]

Такая ситуация: амортизация в НУ больше, чем в БУ.
На момент списания недоамортизированого объекта ОС возникает ОНА на сумму налогового убытка от списания. Но бух. убыток больше налогового на сумму ранее начисленного ОНО при амортизации.
В связи с выбытием объекта ОС ОНО уже не может быть погашено в последующих периодах, поэтому мы его списываем и начисляем ПНО на сумму разницы между бух.убытком и нал.убытком от выбытия ОС, а также начисляем ОНА на сумму убытка в по данным НУ.

Подскажите пожалуйста правильно ли я мыслю, если нет то в чем ошибка. Спасибо.

[kaso]

Если речь идет НЕ о продаже объекта, а именно о списании, то, на мой взгляд, ОНА на сумму налогового убытка от списания не возникает (т.е. убыток от списания признается в НУ сразу), т.к. НК гласит:

"Статья 265. Внереализационные расходы

1. В состав внереализационных расходов <...> включаются <...>:

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию <...>;"

Таким образом, убыток и в БУ, и в НУ признается сразу, только в разных размерах (разница равна как раз накопленному ОНО в случае, если первоначальная стоимость одинакова).
Я бы сделала только обратную проводку (обратную начислениям ОНО по разнице амортизаций) - Дт 77 Кт 68 на сумму накопленного ОНО (это самое ОНО и равно разнице убытков в НУ и БУ). Никакого ПНО не будет здесь. Повторяю, что это при допущении равных первоначальных стоимостей.

[Г_Росс]

На момент списания недоамортизированого объекта ОС возникает ОНА на сумму налогового убытка от списания.

ИМХО, убыток возникает только при реализации (Ст. 268 НК РФ). Во всяком случае не раз слышал мнение, что на списание особый порядок списания убытка не распространяется.
Во остальном ИМХО все в порядке

[nemasja]

Спасибо, разобрался, от этого пбу уже голова едет.