 |
Амортизация при отсутствии деятельности
Уважаемые коллеги! Может у кого была такая ситуация в практике: к декабрю все договоры по строительству были закрыты, новых объектов не было, незавершенки не осталось соответственно, а что делать с декабрьской амортизацией в бух. и налоговом учете? у меня она относится к прямым расходам.
На 97
а как потом списывать с 97? в течение какого периода?
В зависимости от перерыва в деятельности. Сделайте приложение к УП на данные конкретные расходы с решением о списании.
Перерыв 2месяца составил, с февраля начали большой объект, в марте должно быть выполнение, но ведь амортизацию за дек. и январь я не могу включить в себестоимость этого объекта?
тогда при подписании выполнения и отражении выручки в БУ и НУ я должна буду на 91 отнести эти расходы? + соответствующее распоряжение подготовить
или я что-то неверно понимаю?
"Московский налоговый курьер", N 21, 2003
Вопрос: Налогоплательщик просит разъяснить, могут ли быть учтены для целей налогообложения прибыли косвенные расходы (арендные платежи, оплата услуг связи, расходы на оплату труда и т.п.) при отсутствии хозяйственной деятельности.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 июня 2003 г. N 26-12/31388
Объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль. Прибылью в целях применения гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с указанной главой.
Общее определение расходов, уменьшающих полученные доходы в целях применения гл.25 НК РФ, приведено в ст.252 НК РФ.
Из изложенного в вышеуказанной статье следует, что организация для учета расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль должна подтвердить, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Кроме того, Методическими рекомендациями по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, разъяснено, что если организация начисляет амортизацию по амортизируемому имуществу в период, когда оно не используется для ведения деятельности, направленной на получение дохода, то суммы начисленной амортизации не могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль.
Таким образом, при отсутствии хозяйственной деятельности налогоплательщика в периоде несения расходов по арендной плате, амортизации основных средств, расходов по оплате труда и иных аналогичных расходов такие расходы не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Данный подход не применяется к случаям, когда организацией в отчетном (налоговом) периоде ведется деятельность, направленная на получение доходов, но при этом в конкретном отчетном (налоговом) периоде доходы от деятельности отсутствуют (нет сделок от реализации). В этом случае при подтверждении выполнения предусмотренных ст.252 НК РФ условий признания расходов такие суммы могут быть учтены в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода (нарастающим итогом) или следующих налоговых периодов с применением механизма переноса убытков на будущее, установленного ст.283 НК РФ.При этом следует иметь в виду, что ст.272 НК РФ определено, что при использовании налогоплательщиком метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
То есть при осуществлении расходов период их учета (возникновения) определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены. В расходы текущего периода расходы включаются в порядке, предусмотренном гл.25 НК РФ.
Даты возникновения расходов при методе начисления определены ст.ст.272, 318 и 319 НК РФ.
Основание: Письмо МНС России от 26.05.2003 N 02-5-11/138-У180.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
Ю.А.Мавашев
Данный приказ утратил силу.Сообщение от Svetishe
Тогда так:
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 3 марта 2004 г. N 02-5-11/40@
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА
АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ ДОХОДОВ,
ВЫНУЖДЕННЫХ ПРОСТОЕВ, ДЛИТЕЛЬНОГО РЕМОНТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Департамент налогообложения прибыли сообщает.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация для учета расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль должна подтвердить, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, в случаях, когда у организации в конкретном отчетном (налоговом) периоде доходы от деятельности отсутствуют (нет сделок по реализации), но в таком отчетном (налоговом) периоде ведется деятельность, направленная на получение доходов, то суммы амортизации по амортизируемому имуществу подлежат учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их признания в соответствии с пунктом 3 статьи 272 Кодекса. В результате такие суммы будут учтены в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода (нарастающим итогом) или следующих налоговых периодов с применением механизма переноса убытков на будущее, установленного статьей 283 Налогового кодекса.
Период ведения работ по ремонту объекта основных средств следует рассматривать как составную часть процесса производства. Таким образом, расходы в виде амортизационных отчислений по оборудованию, находящемуся в ремонте, в том числе на предприятиях с сезонным циклом производства, на основании пункта 1 статьи 260 Кодекса рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
В случаях вынужденного простоя организации в течение более одного отчетного периода, по внешним или внутренним причинам, в том числе в связи с затоваренностью складов неконкурентоспособной продукцией в отсутствие рынка сбыта (в отсутствие виновных лиц), суммы начисленной в периоде простоя амортизации могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль только в случае, если они связаны с ведением деятельности, направленной на получение дохода. При этом временная остановка производства должна быть экономически обоснована.
Указанные расходы не подлежат учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если производство продукции не возобновляется.
Руководитель Департамента
действительный государственный
советник налоговой службы РФ
III ранга
К.И.ОГАНЯН
А это письмо является нормативно-правовым актом, обязательным к исполнению?
Нет, информацией к размышлению перед принятием решения.
Письма носят рекомендатель-разъяснительный характер, призваны для помощи в трактовке законодательства. Но на практике письма применяются как нормативные акты проверяющими инстанциями.
Защитил налогоплательщиков Конституционный Суд РФ, который в Определении от 20.10.2005 N 442-О отметил: если акты (в том числе письма) Минфина порождают право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам, то при рассмотрении исков об оспаривании таких актов арбитражные суды не вправе ограничиваться формальным установлением того, что порядок их принятия и форма соблюдены (либо не соблюдены). Арбитражный суд в каждом случае обязан выяснить, затрагивает ли данный акт права налогоплательщиков и соответствует ли требованиям законодательства о налогах и сборах, чтобы обеспечить эффективную защиту прав налогоплательщиков.
Подводя итог вышесказанному, отметим, что 100%-ную гарантию защиты от возможных негативных налоговых последствий может дать только следование письменному разъяснению, составленному в строгом соответствии с требованиями НК РФ - полученному на конкретный запрос, подписанному чиновником Минфина, при условии если налогоплательщик в своем запросе не исказил исходные данные.
Если налогоплательщик определился по какому-либо вопросу применения налогового законодательства на основании письменных разъяснений, адресованных другим налогоплательщикам либо неопределенному кругу лиц, то его шансы на судебную защиту своих прав с помощью аргументов, изложенных в таких разъяснениях, довольно высокие.
Если полученное от финансового ведомства разъяснение не совпадает с позицией налогоплательщика, то для того чтобы себя обезопасить, он вправе обжаловать письмо Минфина. Но для этого ему придется доказать, что данные разъяснения соответствуют признакам нормативного правового акта и устанавливают для налогоплательщика дополнительные, не соответствующие законодательным нормам обязанности.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
