Здравствуйте. Хотим определиться с формой компенсации невыплаченного купонного дохода по аннулированным облигациям для учета этой компенсации в качестве расходов в целях налогообложения. Дело в том, что выпуск облигаций нашего общества был признан несостоявшимся по причине размещения облигаций по закрытой подписке среди иного круга лиц, чем те, которые указаны в решении о выпуске. В связи с этим общество осуществляет процедуру возврата средств инвестирования. К моменту аннулирования было произведено 3 выплаты купонного дохода (размер – 15 % годовых). Поскольку выпуск признан недействительным, получается что договор купли-продажи облигаций также недействителен. Последствия – 2-сторонн. реституция. Т.е. общество возвращает средства инвестирования, а владельцы – уплаченные им обществом купонные доходы. Но общество хотело бы зачесть выплаченные суммы купонных доходов в качестве платы за пользование ден. средствами владельцев. Кроме того, мы хотим выплатить владельцам облигаций компенсацию в размере купонного дохода, который они получили бы на день возврата средств инвестирования. Есть два варианта оформления для выплаты компенсации:
1.новация обязательства по выплате средств инвестирования в заем под проценты, равные соответствующему купонному доходу. Но в этом случае непонятно, что делать с уже выплаченными купонными доходами. В состав расходов для целей налогообложения такие выплаты не включишь, по п. 2 ст. 167 ГК РФ владельцы должны будут их вернуть. Кроме того, Постановлением ФКЦБ № 36 предусмотрена именно обязанность возврата средств инвестирования.
2.удовлетворение претензий владельцев о компенсации им убытков в форме упущенной выгоды (неполученного купонного дохода) с заключением соглашений с обществом о размере и порядке компенсации убытков (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК). Но можно ли в этом случае всю сумму признанной и выплаченной упущенной выгоды (15 % годовых) учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Либо при этом также должно учитываться положение п. 1 ст. 269 НК (ограничение процентов ставкой рефинансирования х 1,1)?
Какую форму на Ваш взгляд лучше использовать для учета данных расходов в целях налогообложения?