Снова НЗП
Фирма заключила договор на длительное строительство по договорным ценам. Виртуальный доход за период определяется как величина фактических расходов, увеличенная на сумму плановой рентабельности.Фактические затраты это прямые и косвенные, отнесенные на этот объект. Но у меня есть незавершенка на конец декабря по этому объекту. Как мне ее расчитать для налогового учета? Спасибо.
Что рассчитать?
Мне надо расчитывать НЗП на конец месяца по этому объхекту для налогового учета?
Если НЗП есть, то надо рассчитывать, и рассчитывать столько месяцев, сколько длится НЗП.
Полдскажите, как мне расчитать НЗП в НУ , если виртуальный доход я хочу определять как сумма фактических затрат плюс величина плановой рентабельности
Сообщение от NNR
Информация к сведению:
В НУ сумма косвенных расходов списывается вся на расходы.
Вы хотите сказать, что в фактических затратах сидят только прямые?
Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.
Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
1) прямые;
2) косвенные.
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
Я так понимаю, что мне косвенные нужны будут для определения виртуальной прибыли, а в расходах я отнесу их на затраты полностью, но сначала посчитаю прибыль. Так?
В налоговом учете косвенные расходы относятся на затраты в полной сумме, а прямые относятся на расходы текущего периода по мере реализауии продукции, т, у, в стоимости которых они учтены.
То есть если у Вас нет реализации, а есть НЗП, то вся сумма прямых расходов в налоговом учете у Вас не спишется в затраты, а будет сидеть в сумме НЗП, пока у Вас не будет закончено строительство.
Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
1. Под незавершенным производством (далее - НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Все это понятно, но мне надо определить виртуальныое НЗП. Исходя из фактических затрат и плановой рентабеотености. Как?
Никак. При таком подходе НЗП не будет. Представьте, расход 100 рублей, рентабельность 10%. Витруальный доход 110 рублей, расход 100. Откуда НЗП возьмется?мне надо определить виртуальныое НЗП. Исходя из фактических затрат и плановой рентабеотености. Как?
А я правильно понимаю, что фактические затраты это сумма косвенных,распределенных к данному объекту и прямых,относящихся к данному объекту? И надо мне включать в затраты НЗП (у меня это субподряд).
ИМХО, у Вас в голове каша.
Рассмотрим пример: заключен большой договор на 1000, в январе затраты составили 100 рублей субподряд, 25 рублей административные расходы.
БУ
Д 20 К 60 100
Д 26 К 70,69,60... 25
В конце месяца счет 20 не трогаем, счет 26 в соответствии с УП либо распределяем на 20 либо списываем на 90, в результате имеем в БУ НЗП 100 или 125
НУ
Прямые расходы 100
Косвенные 25
Определяете виртуальный доход 100+10%=110 ставите их в доход
100 ставите в расход
косвенные никуда не распределяются, а независимо от любых доходов и расходов идут в уменьшение прибыли
Итого в НУ имеем доход 110, расход 125, в итоге убыток 15 рублей (ну вот такой убыточный пример)
Спасибо. Просто я не знала, для определения вирт.прибыли надо считать в фактических затратах косвенные ,или нет. Напишу В УП , ЧТО ВИРТ.ПРИБЫЛЬ определяется от суммы прямых затрат, увеличенной на величину рентабельности.
прикольно придумала. Не видела такого...а можно?
Я прочитала в книге ГОДОВОЙ ОТЧЕТ. СТРОИТЕЛЬСТВО - 2006
Под общей редакцией Ю.А.Васильева
Если цена договора подряда не твердая, а приблизительная, то можно попробовать вариант с учетом фактических расходов и плановой рентабельности.
Пример. Строительная организация выполняет заказ на строительно-монтажные работы. Срок начала работ - ноябрь 2005 г., срок окончания - март 2006 г. Определить объем работ заранее по ряду причин невозможно, поэтому цена определена в договоре как сумма фактических расходов на
выполнение работ плюс величина плановой рентабельности в размере 20%.
Такая ситуация предусмотрена предприятием в учетной политике для целей налогообложения. Доход от такого долгосрочного договора за налоговый период определяется как величина фактических расходов, увеличенная на процент плановой рентабельности.
За ноябрь - декабрь 2005 г. сумма фактических затрат на выполнение работ составила 190 000 руб. Таким образом, доход, признаваемый в целях налогообложения, в 2005 г. будет равен 228 000 руб. (190 000 руб. + 190 000 руб. х 20%). Сумма, которая подлежит включению в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, равна 38 000 руб.
Только надо издать приказ по организации, где ген.директор утвердит процент плановой рентабельности.
понятно... Ок, утверждаем плановую рентабельность=5%, или 1
. Считаем виртуалку исходя из этого, а получившуюся по факту прибыль включаем уже по итогу сдачи объекта. Так, получается? интересное кино... чё-т сомневаюсь я. Понятно, что в изложенном примере тока один этот вариант и является оптимальным. А при наличии нормальных, или типа нормальных договоров с оговоренной суммой...оправдать придуманную рентабельность можно, интересно?
Все дело в том, что у нас договорная цена на строительтство. Сметы как таковой нет, есть Расчет твердой сметной стоимости с указанием в нем укрупненных видов работ и % соотношение этих объемов к сметной стоимости. Поэтому привязать свой виртуальный доход к сметным показателям (оплата труда, прямые расходы и т.п.) я не могу. Что касается размера рентабельности, то маленькую величину показывать нет смысла, у нас будет в районе 10-15%.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием