Статья: Налоговые риски «запоздалого» вычета
<p>Материал предоставлен журналом «<a href="http://www.buhkadr.ru/">Бухгалтерия и Кадры</a>»/
</p><blockquote>
<p>Бывают случаи, когда фирме лучше «перенести» вычет по НДС – то есть применить его позже, чем получено право на зачет налога. Например – когда сумма вычетов оказалась больше суммы начисленного НДС, но компания, чтобы не привлекать к себе излишнего внимания инспекторов, решила не показывать в декларации «НДС к возмещению», а поставить его «к уплате». Для этого она «перенесла» часть зачтенного налога на более поздний налоговый период.</p>
</blockquote>
<p>
Это не является налоговым правонарушением. Однако, налоговики считают, что «необоснованный» перенос вычетов на будущие налоговые периоды неправомерен. Верно ли это? Попробуем разобраться. </p>
<p><strong>Когда возникает право на вычет</strong></p><p>
Как известно, чтобы получить право на вычет НДС по купленным ценностям (работам или услугам), фирма должна выполнить ряд условий (статья 172 НК РФ). </p><p>
Общие условия такие:</p><p>
- ценности используют в деятельности, облагаемой НДС;</p><p>
- товары, работы или услуги «приняты к учету», то есть, получены и отражены бухгалтерскими записями;</p><p>
- у фирмы есть «входящий» счет-фактура от поставщика.</p>
<p>Таким образом, компания вправе поставить налог к зачету в том периоде, в котором все перечисленные требования соблюдены. </p><p>
</p><p>
<strong>Когда «своевременный» вычет не нужен…</strong></p><p>
Предположим, фирма заполнила налоговую декларацию за период и рассчитала итоговую сумму расчетов с бюджетом. И оказалось, что сумма вычетов по НДС превышает сумму налога, начисленную к уплате в бюджет. Стало быть, речь идет о возмещении налога. </p><p>
И это значит, что инспекторы при камеральной проверке потребуют не только декларацию, но и документы, подтверждающие право компании на налоговые вычеты. Так поступить им позволяет пункт 8 статьи 88 НК РФ</p><p>
Что это за «бумаги»? В первую очередь, конечно- же, «входящие» счета – фактуры (статья 172 НК РФ). Кроме того - другие «бумаги», поскольку статья 172 НК РФ требует в ряде случаев подтверждать право на вычет дополнительными документами. В частности, если фирма хочет зачесть НДС по представительским расходам, то ей понадобятся «платежки» или чеки, подтверждающие оплату этих затрат. </p><p>
Но и это еще не все. Дело в том, что статья 172 НК РФ не предусматривает закрытого перечня документов, обосновывающих вычеты по НДС. </p><p>
Значит, у налоговиков есть возможность требовать при камеральной проверке неограниченный пакет документов. Практика показывает, что инспекторы могут «попросить»: Книгу покупок, Книгу продаж (для подтверждения вычета НДС, рассчитанного с полученных авансов), Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, «первичку» (накладные, акты) на полученные ценности и т.д.</p><p>
Таким образом, камеральная проверка рискует превратиться в выездную.</p>
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?104467
