Сложность по учёту у комитента...

[Шурий]

Здравствуйте коллеги!

Образовался новый раздел учёта - торговля собственной продукцией через комиссионера.

Проясните пожалуйста, как правильно учесть авансы, полученные комиссионером и отражённые в отчёте комиссионера.

Не совсем понятно, как правильно составить счёт-фактуру на реализованные комиссионные товары и нужно ли получать от комиссионера выставленные им покупателям счёт-фактуры (факсовые или скан-копии пойдут?).

Буду признателен за хорошие ссылки на справочные или учебные материалы.

Спасибо.

[gngrigoreva]

Вопрос: Принципал применяет общую систему налогообложения. Вправе ли принципал принять к вычету НДС за товар, приобретенный согласно агентскому договору у продавца, который применяет общую систему налогообложения, на основании счета-фактуры, выставленного агентом, применяющим упрощенную систему?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 8 мая 2007 г. N 19-11/042197

При реализации посредником, выступающим от своего имени, товаров (работ, услуг) комитента, принципала счет-фактура выставляется посредником в двух экземплярах от своего имени.
При этом в счете-фактуре указывается стоимость товара, по которой он реализуется покупателю (без выделения сумм комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды), и сумма НДС, исчисленная со стоимости реализуемого товара.
Номер указанному счету-фактуре присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.
Комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом (принципалом) счетов-фактур. В книге покупок посредника этот счет-фактура не регистрируется.
Показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете-фактуре, выставляемом комитентом (принципалом) посреднику и регистрируемом в книге продаж у комитента (принципала).
В соответствии со ст. ст. 168 и 169 Налогового кодекса РФ предприятие, не являющееся плательщиком НДС, не обязано выписывать счета-фактуры. Поэтому комиссионер, который на основании законодательства не является плательщиком НДС, не обязан выставлять комитенту счет-фактуру на стоимость своих услуг (то есть на сумму комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды).
В то же время следует принимать во внимание, что в данном случае предприятие, не являющееся плательщиком НДС, выступает в роли комиссионера, реализующего товары (работы, услуги), принадлежащие комитенту, который является плательщиком НДС.
На основании п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
В этой связи при реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту, комиссионер должен от своего имени выписать покупателю все необходимые документы, связанные с совершением сделки по реализации товаров (работ, услуг).
Соответственно, если комитент является плательщиком НДС, то согласно п. 3 ст. 168 НК РФ комиссионер обязан в течение пяти дней считая с даты отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров (работ, услуг) с выделением суммы НДС.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Т.А.ПЫХТИНА
08.05.2007

Вопрос: Товар передается комитентом комиссионеру для реализации от имени комиссионера. Комитент ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с общими требованиями. Комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения (не уплачивает НДС).
Обязан ли комиссионер оформлять счета-фактуры? Не возникнет ли у него при этом обязанность уплатить в бюджет НДС?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 мая 2005 г. N 03-04-11/98

В связи с письмом по вопросам оформления счетов-фактур комиссионерами, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Пунктом 3 ст. 169 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны только налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны. В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие операции по реализации посреднических услуг на основе договоров комиссии, по суммам комиссионного вознаграждения счета-фактуры не выставляют.
В то же время, как следует из п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, комиссионеры, осуществляющие продажу товаров от своего имени, должны от своего имени выставлять счета-фактуры по товарам на имя покупателя, а реквизиты этих счетов-фактур передавать комитентам. Данный порядок оформления счетов-фактур следует применять также комиссионерам, применяющим упрощенную систему налогообложения. При этом следует отметить, что изложенный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам, реализуемым комитентом.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
05.05.2005

[Шурий]

И это всё!?
Неужели никто на поможет

[Искорка]

Может как-то конкретизировать вопрос? Или почитать сначала статьи про ком.торговлю, потом спросить что непонятно.

[Шурий]

.... Или почитать сначала статьи про ком.торговлю, потом спросить что непонятно.

Что хорошего нашёл - прочитал.

Может как-то конкретизировать вопрос? ...

1. Получил отчёт комиссионера в котором выделена сумма полученных авансов от покупателей в счёт будущих поставок. Какие нужно сделать проводки по поводу авансов.
2. Как ПРАВИЛЬНО составить счёт-фактуры на эти авансы.

Конкретно?

[gngrigoreva]

Комиссионер должен выставить сч-фактуры на аванс, а комитент регистрирует их в своей книге продаж как обычно.

[Аноним]

Не совсем понятно, как правильно составить счёт-фактуру на реализованные комиссионные товары и нужно ли получать от комиссионера выставленные им покупателям счёт-фактуры (факсовые или скан-копии пойдут?).

На основании отчета комиссионера выставляются у комитента:
1 счф на аванс (1шт)
2 счф на общую сумму проданных товаров (2шт и для комиссионера тоже)

[Январь]

1. Получил отчёт комиссионера в котором выделена сумма полученных авансов от покупателей в счёт будущих поставок. Какие нужно сделать проводки по поводу авансов.

Всё то же самое, как если б вы сами эти авансы получили. 76.ав - 68/НДС

Комиссионер должен выставить сч-фактуры на аванс

Вот это вряд ли. Уведомить о получении авансов должен, а счет-фактуры на аванс не должен.

[Шурий]

,,,,
Вот это вряд ли. Уведомить о получении авансов должен, а счет-фактуры на аванс не должен.

На аванс то нет (это я, конечно, ошибся с термином), но вопрос был ещё и о заполнении с/ф на реализацию у комиссионера.

В одном из источников читал: "...после реализации товара принципал выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя агента, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю. Один экземпляр нужно передать агенту, а другой зарегистрировать в Книге продаж..."

Так нужны копии (оригиналы) с/ф, выданные комиссионером конечному покупателю?

[Abra]

конечный покупатель уже получил свои сч-фактуры. больше иему не надо

[Январь]

Так нужны копии (оригиналы) с/ф, выданные комиссионером конечному покупателю?

Обычно их не собирают, закопаться можно. В договоре пишут, что если что комиссионер обязан предопставить копии в 2-3..-дневный срок.
А "показатели" берут из отчета.