раздельный учет НДС

[Аноним]

вопрос может и избит, но не кидайтесь тапочками - помогите. Я просто уже не знаю, может я не права?

так вот, у нас опт на осно, розница на енвд. Товар который приходит и который сразу невозможно отнести к нужному режиму, предполагаем продать оптом и соответственно принимаем полностью к вычету весь ндс. далее если этот товар или часть его была продана в розницу восстанавливаем его в книге продаж. и заносим соответственно в строку 190 декларации. вот мне инспекторша сейчас при камералке говорит что я должна восстанавливать ндс не в книге продаж, а в книге покупок. Что то я стала сомневаться, может я все это время не правильно вела учет и инспектор прав? развейте мои сомнения, рассудите нас!!!!

[Аноним]

ну помогите мне.............. завтра идти к начальнику с объяснениями а меня клинит

[Аноним]

скажите как правильно восстановить ндс, по товарам переданным в розницу (раздельный учет ведется) - в книге покупок или в книге продаж?

[Andyko]

Ну, допустим, прав, и что?

[Аноним]

так а кто прав то?

[Аноним]

факт тот что меня хотят обязать переделать все книги покупок и продаж, и соответственно подать уточненки по ндс. Вот я и пытаюсь понять правильно ли я делала...........................

[Аноним2]

У меня такая же ситуация. Я вношу в книгу продаж восст-й НДС, в 190 стр. декларации и не совсем поняла что при восстановлении НДС нужно вносить в книгу покупок?

[Andyko]

кто прав то?

Тот, кто лучше знает постановление № 914. Например, вот этот кусочек:

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

хотят обязать переделать все книги покупок и продаж, и соответственно подать уточненки по ндс.

Гы, уточненки в связи с переделкой книг покупок и продаж? Оригинальная причина...В какую строку из 190 предлагается перенести сумму? Что именно уточнить то?

[Аноним]

Инспектор прав, в книге покупок

[Мозговая прореха]

Вопрос: Организация - плательщик НДС, осуществляет деятельность в сфере розничной и оптовой торговли. Деятельность в сфере розничной торговли переведена на уплату ЕНВД, и, соответственно, операции по реализации товаров в розницу НДС не облагаются. При приобретении товаров, предназначенных для реализации как оптом, так и в розницу, вычет сумм НДС производится в полном объеме. В следующих налоговых периодах исходя из фактической розничной реализации товаров производится восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету. Правомерно ли такое восстановление сумм налога в налоговых периодах, в которых определяются объемы розничной реализации?

Ответ: Пунктом 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены обязанность и порядок ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) налогоплательщиками, осуществляющими операции по реализации товаров (работ, услуг), как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом.
Так, согласно данному порядку суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 Кодекса, а суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров согласно п. 2 ст. 170 Кодекса. При этом в отношении указанных сумм налога раздельный учет должен вестись налогоплательщиками в каждом налоговом периоде. В случае отсутствия раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включаются. Налогоплательщики, осуществляющие операции, как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) обязаны вести в аналогичном порядке.
Таким образом, если налогоплательщик, осуществляющий реализацию товаров, как подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых этим налогом в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, вычеты сумм налога по товарам, приобретенным для указанных операций, производит в полном объеме, а в следующих налоговых периодах определяет фактическую сумму налога, на которую имел право на вычет, то им не соблюдается вышеуказанная обязанность по ведению раздельного учета, и, соответственно, указанные вычеты сумм налога произведены неправомерно. В связи с этим такому налогоплательщику следует произвести корректировку налоговых вычетов путем уменьшения ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость, внеся соответствующие изменения в книгу покупок.
Согласно п. 1 ст. 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Учитывая изложенное, данный налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором производились вычеты налога по приобретенным товарам.

Е.Н.Вихляева
Главный специалист-эксперт
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
09.02.2007

[ciganochka]

А есть еще такое письмецо, в свое время Andyko, спасибо ему, подсказал и обсуждение на эту тему если интересно можно посмотреть:

http://forum.klerk.ru/showthread.php...E2%E0%F0%EE%E2

Мнение минфина противоположного характера:
Вопрос: Организация, переведенная на уплату ЕНВД в части розничной торговли, приобретает товары для последующей реализации в режимах оптовой и розничной торговли. В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие операции, как подлежащие обложению НДС, так и освобождаемые от налогообложения, суммы НДС по товарам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС, принимают к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, а суммы НДС по товарам, используемым для операций, не облагаемых НДС, учитывают в стоимости этих товаров. Однако возникла ситуация, когда налогоплательщик принял к вычету в полном объеме НДС по товарам, приобретенным для оптовой реализации, но часть которых в дальнейшем была им реализована в режиме розничной торговли. Следует ли подавать уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором НДС был принят к вычету в полном объеме, или НДС подлежит восстановлению в том периоде, в котором товары были реализованы в режиме розничной торговли?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 6 декабря 2006 г. N 03-04-15/214

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для реализации в режимах оптовой и розничной торговли, налогоплательщиком, переведенным в части розничной торговли на уплату единого налога на вмененный доход, и сообщает.
Как правомерно указано в письме, на основании п. 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие операции, как подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимают к вычету в соответствии со ст. 172 Кодекса, а суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, учитывают в стоимости этих товаров согласно п. 2 данной статьи Кодекса. При этом в отношении указанных сумм налога в каждом налоговом периоде такими налогоплательщиками должен вестись раздельный учет. В случае отсутствия раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включаются.
Кроме того, согласно п. п. 7 и 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, указанные налогоплательщики в книге покупок, предназначенной для определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, регистрацию счетов-фактур, выставленных продавцами, производят на ту сумму налога, на которую получают право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 4 ст. 170 Кодекса.
В случае если налогоплательщик, осуществляющий реализацию товаров, как подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых этим налогом в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, вычеты сумм налога по товарам, приобретенным для указанных операций, производит в полном объеме, им не соблюдается вышеуказанная обязанность по ведению раздельного учета.
Таким образом, указанные вычеты сумм налога произведены неправомерно.
Согласно п. 1 ст. 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Учитывая изложенное, данный налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором производились вычеты налога по приобретенным товарам.
В случае если указанными налогоплательщиками осуществлялось ведение раздельного учета, то излишне принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, в дальнейшем реализованным в режиме розничной торговли, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, по нашему мнению, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором эти приобретенные товары реализованы в режиме розничной торговли.
Указанный порядок применения налога на добавленную стоимость действовал также до 1 января 2006 г.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.12.2006