Импорт, безвозмездное получение товара, учет.

[stesha-1309]

Рассудите..Была ситуация..
Импорт, МП (ПБУ 18/2 не применяем), по дог. поставки (вписан пункт про безвозмездную передачу запчастей) поставщик-импортер пересылает запчасти.
Есть инвойс (запчасти без цены), ГТД- на запчасти рассчитана там. стоимость, пошлины, сборы и НДС. Пошлины, сбор и НДС уплачены нами на таможне
Д41.1- К60 к учету запчасти. По таможенной стоимости или фактурной из ГТД?
Д60-К98.2 на дох. буд периодов.
Д41.1-К76.5 пошлины и сборы пропорционально видам запчастей.
Д19.4-К76.5 НДС
Д68.2-К19.4 НДС(в книгу покупок)
Д76.5-К51 (оплата пошлин, НДС и сбора)
Н02.02.1-пошлины и сборы (НУ)

Если запчасти на замену сломаным, а не для продажи, то правильно ли
Д90.2 (себестоимость)-К41.1 (по какой цене?)
Д98.2-К 91.2 (доход от получения запчастей)
Для налогообложения по прибыли как отразится такое поступление и списание?
А может тут вовсе и не 41.1 нужно применить, а 10 счет?

[Тоня]

поставщик-импортер пересылает запчасти

В каких случаях? Дарение на память, бонус, гарантийный ремонт поставляемого вам оборудования и т.д.?

[stesha-1309]

Тоня, вместе с товаром (за плату) пересылались запчасти.
В договоре поставки- поставщик поставляет покупателю запчасти безвозмездно в кол-ве 1% к товарам (не цитата, но смысл таков).
Предназначаются (у нас в организации) для ремонта. Торгуем бытовой техникой.

[Тоня]

Вот мне не кажется ни разу здесь безвозмездная передача Стоимость з/ч входит в стоимость товара. Но это ИМХО.

[Красный Мак]

А почему Д98 К91.2? Должно быть 91.1 по кредиту, а себестоимость запчастей списать на 91.2, при условии, что у вас ремонт учитывается как дополнительный вид деятельности на 91 счете. 1% от стоиомсти товаров, это получается похоже на бонус за объем покупок. То есть учитывать так же как бонус, полученный от поставщика.

[stesha-1309]

Конечно же 91.1.
Но вот по вопросу списания, чего-то никак не разберусь...
Была практически единичная ситуация по получению таковых , в 2006 году. С тех пор висит К98.2
Да ещё расхождения с НУ (оценка имущества)
По БУ Д41.1 К98.2 (тамож. стоимость) + Д41.1 К 76.5 (пошлины и сборы)
По НУ ДН02.02.1 (пошлины и сборы)
Если запчасти уже использовали (заменили фильтры в вытяжках), как это отразить? И правильно ли были сделаны проводки по поступлению?
Формулировку из договора завтра прям процитирую, точно не могу вспомнить сейчас.

[Красный Мак]

Мне кажется проводки были сделаны правильно.
Счет 98 "Доходы будущих периодов"

Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:
98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов",
98-2 "Безвозмездные поступления",
98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы",
98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др.
На субсчете 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
Аналитический учет по субсчету 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" ведется по каждому виду доходов.
На субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления" учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы" и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование" - сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", списываются с этого счета в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы":
по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
Аналитический учет по субсчету 98-2 "Безвозмездные поступления" ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.
На субсчете 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
На субсчете 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей" учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

[Красный Мак]

Статья 270 НК РФ
16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;

[stesha-1309]

Штудирую НК)
А вот из договора.."Запчасти поставляются Поставщиком бесплатно в количестве 1% от суммы заказа в ассортименте и количестве необходимом Покупателю."
При списании:
Д90.2 (себестоимость)-К41.1 (по какой цене?)
Д98.2-К 91.1 (доход от получения запчастей)

КН02.02.1 НУ
На этом можно остановиться? или что-то упустила?

[Аноним]

Думаю, что списывать надо Д91.2 К41.1, расходы не учитываемые в целях налогооболожения. Проводку Д98К91.1 на дату списания запчастей, доходы внереализационные учитываемые в НУ.
Если это запчасти и они не выставлялись покупателю отдельной накладной, а учтены в стоимости услуг, то надо их учитывать на счете 10.5.
По цене 1% от соимости поставленных товаров, сделать бухгалтерскую справку расчет. Вот только не знаю как это разбить поштучно. Себестоимость должна быть подтвереждена документально. Может запросить у поставщика разбивку?

[Тоня]

(по какой цене?)

Так цены в договоре указаны

в количестве 1% от суммы заказа

, по ним и приходовать на 41.

[stesha-1309]

Тоня, дело в том, что это импорт. Нам выставлен счет на основной заказ, потом ГТД с приложением к ГТД По сути 2 ГТД
1-основной заказ,
2- запчасти, причем таможня на них рассчитывает там. стоимость, соответственно с неё уплачен НДС.
Предположим таможня начислила там. стоимость 10000 руб, а 1% составляет 15000 руб. Спишу 15000 руб- вопрос, а почему списали больше чем таможня насчитала? На контракт сослаться
Я думаю списать по там. стоимости, по ней и приходовать. Как считаете?

[Тоня]

На контракт сослаться

На контракт. Ести ГТД КТСят, увеличивая (или уменьшая) таможенную стоимость, это ж не значит, что товар вы приходуете по таможенной стоимости.

[stesha-1309]

В консультанте нашла...
Уплата там. НДС 68-51
Уплата там пошлин 68-51
Уплата там. сборов 76-51
Отражена рын стоимость безвоз. получ. материалов Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
10-98.2
НДС к уплате там. орган. 19-68
НДС к вычету 68-19
Там. пошлины и сбор в состав факт.
себестоимости материалов. 10-68, 10-76
Списана стоимость матер на затраты 44(20)-10
Доходы буд периодов признаны
внереализационными дох. 98.2 - 91.1

[stesha-1309]

Документы подтверждающие рыночную стоимость материалов-ГТД. Оттуда же

[Аноним]

В принципе можно и ГТД. В Кодексе написано что цена должна быть рыночная и подтверждена документами, а какими именно не сказано.

[Rain8]

подниму тему, т.к. вопрос похож
при импорте оборудования основного нам поставщик приложил в комплектацию еще одну детельку, все растаможилось как одно оборудование без упоминания о той детали. Мы ее решили продать, но по какой цене ее оприходовать на 41сч.? и как быть с там.пошлиной и ндс?

[Rain8]

все еще жду ответа

[avrojkova]

все растаможилось как одно оборудование без упоминания о той детали.

это деталька не часть основного оборудования? не получится провести как разукомплектацию?

[Rain8]

avrojkova, что значит провести разукомплектацию?
я вот прикинула так: если я приму по пакингу на учет как несколько частей котла и их кол-во, а затем это все продам двум покупателям (одному котел в сборе, а второму оставшуюся деталь) правильно ли это будет?

[avrojkova]

что значит провести разукомплектацию?

это значит разбить на комплектующие.
если у вас по документам поступает товар (комплект), одной позицией, который например состоит из 3 деталей, вы приходуете каждую деталь отдельно. только вам нужно определить (и обосновать) стоимость каждой детали отдельно, и оформить акт.

[Rain8]

avrojkova, какой акт нужно оформить?

[avrojkova]

Акт на разукомплектацию, там указать наименование и сколько комплектов вы разбиваете, какие части приходуете, в каком количестве и долю каждой в стоимости. В 1С Бухгалтерии 8 есть такой документ "комплектация номенклатуры", он позволяет это сделать. И еще, я бы возможность и процедуру разукомплектации описала в учетной политике.

[acc3]

После того как Доходы буд периодов признаны внереализационными дох. 98.2 - 91.1, надо ли начислить НДС?